FACTURACION Y REGISTRACION - VERSION DIGITAL
CAPÍTULO 1 Introducción 1.NORMATIVA APLICABLE Régimen General de Emisión, Registración e Información. Resolución General Nº 1415 (A.F.I.P.) CAPÍTULO 2 Ámbito de Aplicación. Operaciones y Sujetos Alcanzados 1.Operaciones alcanzadas 1.1.Compraventa de cosas muebles 1.2.Locaciones y prestaciones de servicios 1.3.Locaciones de obra 1.4.Locaciones de cosas 1.5.Señas o anticipos que congelen precio 1.6.Traslado y entrega de productos 1.7.Pesaje de productos agropecuarios 2.Sujetos alcanzados 2.1.Enumeración 2.2.Sujetos obligados a utilizar controlador fiscal 3.Excepciones a la obligación de facturar 3.1.Prestadores de servicios de correos y encomiendas 3.2.Prestadores del servicio de teléfono público directamente al usuario 3.3.Entidades financieras incluidas en la Ley Nº 21.526. 3.4.Empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros 3.5.Productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios 3.6.Espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares 3.7.Concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería y otros juegos de azar 3.8.Directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes y similares 3.9.Abogados, peritos. Cobro por vía judicial 3.10.Instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles, mutuales y asociaciones deportivas y de cultura física 3.11.Sujetos no inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen ventas, locaciones y/o prestaciones 3.12.Locación de inmuebles por persona física 3.13.Sujetos que usen máquinas expendedoras automáticas 3.14.Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos 3.15.Demás sujetos exceptuados 4.Excepciones a la obligación de registración de las operaciones CAPÍTULO 3 Emisión de Comprobantes. Normas Generales 1.COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR A LOS SUJETOS 1.1.Comprobantes que respaldan la operación 1.2.Comprobante que respaldan el traslado y entrega de bienes 1.3.Comprobante que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios 1.4.Contratos que respaldan los contratos de intermediación en la compra de vehículos automotores usados 1.5.Documentos equivalentes 1.6.Comprobantes no validos como factura 1.7.Comprobantes no validos para respaldar operaciones 2.SISTEMA DE EMISIÓN 3.MOMENTO DE EMISIÓN Y ENTREGA DEL COMPROBANTE 4.NÚMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO 5.IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES QUE RESPALDAN A LA OPERACIÓN 5.1.Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado 5.2.Sujetos exentos o no responsables en el impuesto al valor agregado y monotributistas 5.3.Operaciones de exportación 5.4.Cuadro resumen 6.CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES 6.1.Datos que deben contener los comprobantes clase “A”, "M", “B”, “C” o “E” 6.1.1.Datos respecto del emisor y del comprobante: 6.1.2.Datos respecto del comprador, locatario o prestatario: 6.1.3.Datos de la operación efectuada 6.1.4.Datos con relación al tratamiento a dar al impuesto al valor agregado 6.2.Aclaraciones y disposiciones sobre los datos de los comprobantes clase “A”, "M", “B”, “C” o “E” 6.2.1.Preimpresión 6.2.2.Impresión por imprenta 6.2.3.Domicilio comercial 6.2.4.Numeración consecutiva y progresiva 6.2.5.Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión 6.2.6.Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento 6.2.7.Autoimpresores 6.2.8.Datos de la imprenta 6.2.9.Código de autorización de impresión y fecha de vencimiento del comprobante 6.2.10.Condición y C.U.I.T. del comprador, locatario o prestatario 6.2.11.Modificación de datos del emisor y del comprobante 6.2.11.1.Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) 6.2.11.2.Domicilio comercial 6.3.Ubicación de determinados datos y medidas de los comprobantes 6.3.1.Modelo de medidas de los comprobantes y ubicación de los datos 7.CÓDIGO DE BARRA 8.ANULACIÓN DE COMPROBANTES 9.EXHIBICIÓN DE FORMULARIOS EN LOS LOCALES CAPÍTULO 4 Régimen de Emisión de Comprobantes Clase "A". Factura "M". Resolución General Nº 1575 (A.F.I.P.) 1.NORMATIVA APLICABLE 2.SUJETOS INCLUIDOS 3.ELEMENTOS A PRESENTAR 3.1.Formularios 3.2.Datos a informar 4.Comprobantes autorizados 4.1.Clases de comprobantes 4.2.Factura "A" con leyenda “Pago en C.B.U. informada” 4.3.Limitación en la cantidad de comprobantes autorizados 4.4.Fecha de vencimiento de los comprobantes 4.5.Publicación de comprobantes autorizados 4.6.Modelo de los formularios 4.6.1.Personas físicas y sucesiones indivisas 4.6.1.1.Solicita factura clase "A". Presenta declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales 4.6.1.2.Solicita factura clase "A". Acredita titularidad de bienes inmuebles y automóviles 4.6.1.3.Solicita factura clase "A" con leyenda "Pago en C.B.U. Informada" 4.6.2.Personas jurídicas 4.6.2.1.Solicitud de factura A. Acreditan solvencia patrimonial de los socios 4.6.2.2.Solicitud de factura A. Presenta la declaración jurada del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 5.Comprobantes clase “M” 5.1.Emisor. Procedimiento solicitud de impresión 5.2.Requisitos de los comprobantes 5.3.Disconformidad. Contribuyentes habilitados a emitir comprobantes "M" 5.4.Régimen de retención de los impuestos al valor agregado y a las ganancias 5.4.1.Operaciones alcanzadas. Agente de retención 5.4.2.Monto de la retención. Alícuota aplicable 5.4.3.Momento en que corresponde retener 5.4.4.Constancia de retención 5.4.5.Información e ingreso de las retenciones 5.4.6.Carácter de las retenciones 5.4.7.Solicitud de exclusión del régimen de retención 5.4.8.Omisión de practicar la retención. Sanciones 6.RÉGIMEN ESPECIAL DE PAGO 6.1.Facturas "A" con leyenda “Pago en C.B.U. Informada” 7.RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES 7.1.C.I.T.I. – Ventas 8.NORMAS DE APLICACIÓN SUPLETORIA 9.VIGENCIA CAPÍTULO 5 Emisión de Comprobantes. Situaciones Especiales 1.Introducción 2.POR LA OPERACIÓN Y/O POR EL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA 2.1.Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes 2.2.Notas de crédito y débito por descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, etcétera 2.3.Notas de pedido y documentos análogos 2.4.Operaciones de exportación. Régimen Simplificado Opcional de Exportaciones del Decreto Nº 855/97 2.5.Operaciones por cuenta de terceros. Identificacion del comprobante a emitir 2.6.Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante 2.7.Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o pago 2.8.Percepción de ingresos por peaje 2.8.1.Comprobante emitido manualmente cuando no funcionan los Controladores Fiscales 2.8.2.Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado 2.8.3.Registración de los comprobantes 2.9.Pesaje de productos de la actividad agropecuaria 2.9.1.Normativa aplicable 2.9.2.Productos alcanzados 2.9.3.Emisión de comprobantes 2.9.4.Obligaciones de los transportistas de los productos comprendidos. 2.9.5.Registración de los comprobantes tique de balanza 2.9.6.Registro fiscal de operadores de balanza 2.10.Recibos de cobranzas 2.11.Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros 2.12.Solicitud de autorizacion para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales 2.12.1.Requisitos 2.12.2.Constancia de autorización 2.12.3.Comprobantes 2.12.4.Cambio de sistema. Nueva autorización 2.12.5.Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago 2.13.Tiques emitidos mediante la utilizacion de máquinas registradoras 2.13.1.Sujetos y operaciones incluidas 2.13.2.Requisitos 2.13.3.Exhibición del F. 748 2.13.4.Emisión de comprobantes mediante sistema manual 2.14.Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de combustibles 3.Por la actividad 3.1.Agentes de Bolsa y de Mercados Abiertos 3.2.Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa 3.2.1.Comprobantes a emitir 3.2.2.Requisitos del comprobante 3.2.3.Medidas mínimas del comprobante 3.2.4.Modelo tipo de comprobante 3.2.5.Cómputo del crédito fiscal 3.3.Concesionarios del sistema nacional de aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales 3.3.1.Excepción a la obligación de emitir comprobantes 3.3.2.Obligación de emitir facturas 3.3.3.Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos 3.3.4.Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen 3.3.5.Registración de la liquidación mensual. Libros separados 3.4.Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de la obligacion de emitir comprobantes. Constancia de Crédito Fiscal 3.4.1.Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación 3.5.Distribuidores de diarios, revistas y afines 3.5.1.Clases de comprobantes 3.5.2.Resumen de Cuenta 3.5.3.Planillas de Novedades 3.5.4.Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada 3.6.Entidades deportivas, culturales, sociales, etcétera. comprendidas en el articulo 20, incisos f), g) y m) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, 3.7.Establecimientos de enseñanza privada 3.8.Farmacias 3.9.Honorarios de profesionales 3.9.1.Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales 3.10.Instituciones de asistencia médica privada. facturacion de profesionales médicos y auxiliares de la medicina 3.10.1.Facturación de las instituciones médicas privadas 3.10.1.1.Cantidad de ejemplares a emitir 3.10.2.Facturación de los profesionales médicos y auxiliares de la medicina 3.11.Locaciones de cosas muebles o inmuebles a través de intermediarios 3.11.1.Locaciones no alcanzadas por el impuesto al valor agregado 3.11.2.Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular 3.11.3.Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado 3.11.4. Locaciones de inmuebles exentas en el impuesto al valor agregado 3.12.Prestadores de servicios postales/courier 3.13.Salones de baile, discotecas, bailantas, y similares. Responsables Monotributistas 3.13.1.Comprobante a emitir 3.13.2.Características 3.13.3.Cantidad de ejemplares 3.13.4.Modelos de boletos o entradas 3.13.5.Prestaciones de servicios a título gratuito 3.13.6.Prestaciones de servicios onerosas 3.13.7.Registración de los comprobantes 3.14.Servicios publicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etcétera) 3.14.1.Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones 3.14.2.Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos 3.15.Servicios privados de recoleccion de residuos 3.16.Servicios de emergencias médicas 3.16.1.Características de los comprobantes 3.17.Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o similares 3.17.1.Requisitos de los comprobantes CAPÍTULO 6 Documentación para el Traslado y Entrega de Productos 1.DOCUMENTACION RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS 2.IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE. CLASE “R” O “X” 3.DATOS QUE DEBE CONTENER EL COMPROBANTE 4.Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes “R” o “X” 4.1.Preimpresión 4.2.Impresión por imprenta 4.3.Domicilio comercial 4.4.Numeración consecutiva y progresiva 4.5.Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito 4.6.Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión 4.7.Datos a consignarse sólo en remitos clase “R” 4.8.Autoimpresores de remitos clase “R” 4.9.Datos de la imprenta 4.10.Destinatario de los bienes 4.11.Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante: 4.11.1.Clave Única de Identificación Tributaria. Persona Física 4.11.2.Domicilio comercial 5.MEDIDAS MÍNIMAS DEL COMPROBANTE. UBICACIÓN DE DETERMINADOS DATOS 6.DESTINATARIO NO INDIVIDUALIZADO AL INICIO DEL TRASLADO DEL BIEN 7.Traslado realizado por más de una empresa de transporte 8.UTILIZACIÓN TRANSITORIA DE DEPÓSITOS DE TERCEROS 9.SITUACIONES ESPECIALES 9.1.Productos primarios. Emisión del remito por el comprador 9.2.Prestadores de servicios postales. Entrega internacional de encomiendas 9.3.Recolección de leche en los tambos elaboradores. Remito global por cada recorrido diario CAPÍTULO 7 Registración de las Operaciones 1.OPERACIONES A REGISTRAR 1.1.Documentos respaldatorios. Sistema de registración 1.2.Domicilio de tenencia de los libros o registros 1.3.Régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones 2.SUJETOS QUE EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES 3.SUJETOS QUE NO EFECTUEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES 3.1.Registración en forma manual 3.2.Registración mediante la utilización de sistemas computarizados 4.RÉGIMEN DE ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE REGISTRACIONES 4.1.Resolución General Nº 1361 (A.F.I.P.) 5.DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN 6.MODALIDADES DE REGISTRACION. SITUACIONES ESPECIALES 6.1.Registración centralizada de comprobantes emitidos 6.2.Registración de notas de crédito, débito o documentos similares 6.3.Registración en forma global diaria 6.4.Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado 6.5.Registración de tiques 7.PLAZOS PARA REGISTRAR 8.Sujetos exceptuados de la registración de los comprobantes 9.Conservación de comprobantes y registros CAPÍTULO 8 Régimen de Información 1.INFORMACION DEL CODIGO QUE IDENTIFICA EL PUNTO DE EMISION DEL COMPROBANTE 1.1.Formulario 446/C 1.1.1.Presentación 1.1.2.Cambio de domicilio 1.1.3.Operaciones de exportación 1.1.4.Modelo F. 446/C de alta de puntos de ventas 1.1.5.Modelo F. 446/C de baja de puntos de ventas 2.CONTROLADORES FISCALES. DENUNCIA DE UTILIZACIÓN DE SISTEMAS NO MANUALES PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES 3.RÉGIMEN DE INFORMACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES CAPÍTULO 9 Autoimpresores 1.AUTOIMPRESIóN DE UNO O MAS DATOS Y EMISION SIMULTANEA DEL COMPROBANTE POR SISTEMAS COMPUTARIZADOS 1.1.Sujetos inscriptos en el impuesto al valor agregado 1.2.Sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado 1.2.1.Solicitud de autorización 1.2.2.Resolución de la solicitud 1.2.3.Vigencia de la autorización 1.2.4.Sistema de impresión a utilizar 1.2.5.Sujetos que inician actividad o adquieren la calidad de exentos 1.2.6.Sujetos excluidos 1.3.Utilización de comprobantes preimpresos y autoimpresos 1.4.Baja como autoimpresores CAPÍTULO 10 Impresión de Comprobantes por Imprentas 1.REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS 1.1.Sujetos y comprobantes incluidos 2.COMPROBANTES CLASE “C” Y/O “E” Y DE REMITOS CLASE “X” 2.1.Solicitud de impresión 2.2.Registro de trabajos realizados 2.3.Régimen de información 3.SITUACIONES ESPECIALES 3.1.Impresión por imprenta realizada directamente por el contribuyente o por una empresa radicada en el extranjero 3.2.Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario 3.3.Impresión del propio comprobante por sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones 3.4.Boleto o entrada a salones de baile, discotecas, bailantas y similares CAPÍTULO 11 Incumplimientos. Sanciones 1.INFRACCIONES FORMALES 2.DEBERES FORMALES. MULTAS 2.1.Artículo 39 de la Ley de Procedimientos Fiscales 3.MULTA Y CLAUSURA 4.INCUMPLIMIENTO A LOS REGÍMENES DE INFORMACIÓN 5.AGENTES DE RETENCIÓN. MULTAS 6.EXIMICIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES 7.PLAZOS PARA EL PAGO DE MULTAS 8.VERACIDAD DE LAS FACTURAS 9.LIMITACIONES AL CÓMPUTO DE DEDUCCIONES, CRÉDITO FISCAL 10.CONSUMIDORES FINALES. SANCIONES Régimen Especial de Impresión y Emisión de Comprobantes. Resolución General Nº 100 (A.F.I.P.) Capítulo 12 Caracterísiticas Generales 1.NORMATIVA 2.COMPROBANTES INCLUIDOS 3.SUJETOS COMPRENDIDOS 3.1.Enumeración 3.2.Sanciones 4.VIGENCIA Capítulo 13 Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores. 1.Sujetos comprendidos 2.REQUISITOS Y CONDICIONES 3.SUJETOS EXCLUIDOS 4.AUTOIMPRESORES. REQUISITOS ADICIONALES 4.1.Inscripción. Requisitos 4.1.1.Sujetos inscriptos en el impuesto al valor agregado 4.1.2.Sujetos que inicien actividades o que adquieran el carácter de inscriptos en el impuesto al valor agregado 4.1.3.Sujetos que no cumplan los requisitos del artículo 6º de la Resolución General Nº 100 (A.F.I.P.) 4.2.Publicación de la inscripción. Efectos 4.3.Vigencia de la inscripción 5.FORMALIDADES PARA SOLICITAR LA INSCRIPCIÓN 6.Procedencia de la Solicitud 6.1.Comunicación de la aceptación o rechazo de la solicitud 7.IMPRENTAS E IMPORTADORES 7.1.Publicidad. Constancia de Inscripción 8.BAJA DEL REGISTRO 8.1.Solicitud de baja de parte del responsable 8.2.Baja dada por la Administración Federal de Ingresos Públicos CAPÍTULO 14 Imprentas e Importadores para Terceros. Obligaciones y Sanciones 1.OBLIGACIONES 2.SANCIONES 3.APLICACIÓN DE LAS SANCIONES. PROCEDIMIENTO Capítulo 15 Solicitud de Autorización de Impresión e Importación de Comprobantes 1.CONTRATACIÓN DE TRABAJOS DE IMPRESION Y/O IMPORTACIÓN 1.1.Sujetos y comprobantes comprendidos 1.2.Solicitud de Impresión y/o Importación. Programa aplicativo 1.3.Diligenciamiento de la solicitud de impresión y/o importación 1.3.1.Procedimiento de solicitud de autorización 1.3.2.Otorgamiento de la autorización de la solicitud de impresión y/o importación 1.4.Constancia Informativa 1.5.Código de Autorización de Impresión 1.5.1.Generación 1.5.2.Anulación o modificación 1.6.Plazo de válidez de los comprobantes. 2.AUTOIMPRESION DE COMPROBANTES. 2.1.Solicitud de autoimpresión 3.PROCEDIMIENTO SUPLETORIO 4.CÓDIGO DE PUNTOS DE VENTA. NORMA TRANSITORIA Capítulo 16 Régimen de Información 1.SUJETOS INFORMANTES 1.1.Imprentas 1.2.Importadores 1.3.Autoimpresores Capítulo 17 Control de Autorizaciones de Impresión, Importación y Autoimpresión de Comprobantes 1.DOCUMENTO INFORMATIVO DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN APÉNDICES APÉNDICE 1 Modelos de Comprobantes 1.Modelos de factura clase "A" 2.MODELOS DE FACTURA CLASE "A" CON LEYENDA "PAGO EN C.B.U. INFORMADA" 3.Modelos de factura clase "M" 4.Modelos de factura clase "B" 5.Modelos de factura clase "C" 6.Modelos de factura clase "E". Operaciones de exportación 7.Modelos de recibo clase "A" 8.Modelos de recibo clase "M" 9.Modelos de recibo clase "B" 10.Modelos de recibo clase "C" 11.Modelos de Nota de Crédito clase "A" 12.Modelos de Nota de Crédito clase "M" 13.Modelos de Nota de Crédito clase "B" 14.Modelos de Nota de Crédito clase "C" 15.Modelos de Nota de Débito clase "A" 16.Modelos de Nota de Débito clase "M" 17.Modelos de Nota de Débito clase "B" 18.Modelos de Nota de Débito clase "C" 19.Modelos de Remito clase "R" 20.Modelos de Remito clase "X" 21.Modelos de Recibo DE PAGO clase "X" 22.comprobante de COMPRA DE bienes usados a consumidor final 23.ENTRADA A SALONES DE BAILE, BAILANTAS Y SIMILARES –INCLUYE CONSUMICIÓN 24.ENTRADA A SALONES DE BAILE, BAILANTAS Y SIMILARES – NO INCLUYE CONSUMICIÓN 25.PRESUPUESTO APÉNDICE 2 Consultas Frecuentes 1.FACTURACIÓN 1.1.Datos y requisitos de los comprobantes y emisión 2.COMPROBANTES QUE RESPALDAN EL TRASLADO Y ENTREGA DE MERCADERÍA 3.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1575 (A.F.I.P.) 3.1.Solicitud de facturas 3.2.C.I.T.I. – Ventas 4.REGISTRACIÓN
Autor: Grenabuena, Silvia R.
Edición: 2008
Páginas: 400 paginas
