AGENTES DE RECAUDACION -ING.BRUTOS PCIA. BS.AS. -2º Edic. - VERSION DIGITAL
INTRODUCCIÓN 1.Características principales 1.1.Definición de agentes de recaudación 1.2.Agentes de retención 1.3.Agente de percepción 1.4.Normativa aplicable CAPÍTULO 1 Regímenes Generales de Retención y Percepción. Normas Comunes 1.ALCANCE DE LOS REGÍMENES GENERALES DE PERCEPCIÓN Y DE RETENCIÓN 2.SUJETOS OBLIGADOS a actuar como agentes de recaudación 3.SUJETOS PASIBLES DE recaudación 4.Sujetos pasivos. Exclusiones 4.1.Normas generales 4.2.Improcedencia de la retención o percepción para contribuyentes exentos por las Leyes Nros. 11.490 y 11.518 5.Recaudación. Oportunidad 6.Ingreso de los importes recaudados 7.Comprobantes de las retenciones y percepciones efectuadas 8.Imputación de las retenciones y percepciones sufridas 9.Saldo de impuesto 10.Saldos a favor 11.ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN A APLICAR 11.1.Padrón de Contribuyentes 11.2.Grupo de contribuyente. Determinación 11.3.Consulta del padrón 11.3.1.Sujetos incluidos en el padrón 11.3.2.Sujetos exentos. Inclusión en el Padrón de Contribuyentes 11.3.3.Habilitación del agente de recaudación 11.3.4.Subadministrador de empresas 11.3.5.Obtención del padrón de contribuyentes 11.3.6.Actualización del padrón 11.3.7.Empresas prestataria de servicios de electricidad, gas, agua, cloacales o telecomunicaciones 11.3.8.Sujetos pasibles de recaudación 11.4.Disconformidad con la alícuota asignada 11.4.1.Procedencia 11.4.2.Motivo del reclamo 11.4.3.Certificado de Exclusión Temporaria 11.4.3.1.Acumulación de saldos a favor CAPÍTULO 2 Régimen General de Percepción. Normas Particulares 1.Objeto 2.AGENTES DE PERCEPCIÓN 3.Sujetos pasibles de percepción 4.Sujetos excluidos de sufrir percepciones 5.EXCLUSIONES EN RAZÓN DEL OBJETO 6.Monto sujeto a percepción 7.Monto mínimo sujeto a percepción 8.Alícuota 8.1.Obtención de la alícuota a aplicar 8.1.1.Sujetos no incluidos en el padrón. Imposibilidad de la consulta del padrón. Alícuota de percepción 8.1.2.Entidades bancarias o empresas emisoras de tarjetas de crédito 9.Redes de compra. Traslado de la percepción. Imputación 10.Constancia de la percepción 11.INGRESO de la percepción. Opción por lo devengado 11.1.Devengado 11.2.Percibido 12.CASO PRÁCTICO 12.1.Datos 12.2.Solución CAPÍTULO 3 Régimen General de Retención. Normas Particulares 1.Objeto 2.AGENTES DE retenCIÓN 3.Sujetos pasibles de retención 4.Exclusiones 5.Monto sujeto a retención 6.Procedencia de la retención 7.Alícuota 7.1.Obtención de la alícuota a aplicar 7.2.Sujetos no incluidos en el padrón. Imposibilidad de la consulta del padrón. Alícuota de retención 8.Constancia de retención CAPÍTULO 4 Regímenes Especiales de Percepción 1.COMERCIALIZACIÓN MAYORISTA DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS 1.1.Agentes de percepción 1.2.Sujetos pasibles de percepción 1.3.Sujetos excluidos de sufrir percepciones 1.4.Monto sujeto a percepción 1.5.Alícuota 1.6.Cómputo de las percepciones sufridas 1.7.Compensación automática 1.8.Ingreso de las sumas percibidas 1.9.Constancia de percepción 1.10.Caso práctico 1.10.1.Datos 1.10.2.Solución 2.Compañías de transporte de pasajeros y de carga 2.1.Agentes de percepción 2.2.Exclusión de la percepción 2.3.Monto sujeto a percepción 2.4.Alícuota a aplicar 2.5.Ingreso de las sumas percibidas 2.6.Constancia de percepción 2.7.Caso práctico 2.7.1.Datos 2.7.2.Solución 3.COMERCIALIZACIÓN DE MEDICAMENTOS 3.1.Agentes de percepción 3.2.Bienes alcanzados por la percepción 3.3.Sujetos pasibles de percepción 3.4.Sujetos exceptuados de sufrir la percepción 3.5.Monto sujeto a percepción 3.6.Alícuotas de percepción 3.7.Cómputo de las percepciones sufridas 3.8.Compensación automática. Obligatoriedad 3.9.Ingreso de las sumas percibidas. Plazo 3.10.Constancia de percepción 3.11.Régimen general de percepción. Exclusión 3.12.Casos prácticos 3.12.1.Datos 3.12.2.Solución 4.COMERCIALIZACIÓN DE REVISTAS E IMPRESOS DE VENTA CONDICIONADA 4.1.Agentes de percepción 4.2.Sujetos pasibles de percepción 4.3.Monto sujeto a percepción 4.4.Alícuota aplicable 4.5.Ingreso de las sumas percibidas. Plazo 5.VENTA DE CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS 5.1.Agentes de percepción 5.2.Operaciones alcanzadas por el régimen de percepción 5.3.Bienes objeto de percepción 5.4.Sujetos excluidos de sufrir percepciones 5.5.Monto sujeto a percepción 5.6.Monto mínimo 5.7.Alícuotas aplicables 5.8.Constancia de la percepción 5.9.Ingreso de las sumas percibidas. Plazo 5.10.Compensación automática 5.11.Exclusión del régimen general de percepción 5.12.Caso práctico 5.12.1.Datos 5.12.2.Solución 6.OPERACIONES DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA PARA CONSUMO 6.1.Alcance del régimen de percepción 6.2.Operaciones excluidas 6.3.Agente de percepción 6.4.Oportunidad de la percepción 6.5.Sujetos pasibles de percepción 6.6.Sujetos excluidos de sufrir percepciones 6.7.Declaración de excepción a la percepción 6.8.Monto sujeto a percepción 6.9.Alícuota de percepción 6.10.Liquidación y pago de la percepción 6.11.Ingreso de las percepciones por la Dirección General de Aduanas 6.12.Información sobre percepciones CAPÍTULO 5 Regímenes Especiales de Retención 1.ACTIVIDADES AGROPECUARIAS 1.1.Agentes de retención 1.2.Pago del gravamen en forma directa 1.3.Monto sujeto a retención 1.4.Alícuota 1.5.Operaciones en el Mercado Central de Buenos Aires 1.6.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 1.7.Saldo de impuesto 1.8.Compensación automática 1.9.Ingreso de las sumas retenidas 1.10.Caso práctico 1.10.1.Datos 1.10.2.Solución 2.CONCESIONARIOS, CONTRATISTAS Y PROVEEDORES DEL ESTADO 2.1.Agentes de retención 2.2.Sujetos exceptuados de actuar como agentes de retención 2.3.Monto sujeto a retención 2.4.Alícuota 2.5.Mínimo sujeto a retención 2.6.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 2.7.Saldo de impuesto 2.8.Compensación automática 2.9.Ingreso de las sumas retenidas 2.10.Caso práctico 2.10.1.Datos 2.10.2.Solución 3.EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN 3.1.Agentes de retención 3.2.Monto sujeto a retención 3.3.Alícuota 3.4.Mínimo sujeto a retención 3.5.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 3.6.Saldo de impuesto 3.7.Compensación automática 3.8.Ingreso de las sumas retenidas 3.9.Caso práctico 3.9.1.Datos 3.9.2.Solución 4.ENTIDADES DE SEGUROS 4.1.Agentes de retención 4.2.Sujetos pasibles de retención 4.3.Sujetos excluidos de sufrir retenciones 4.4.Monto sujeto a retención 4.5.Alícuota 4.6.Monto mínimo sujeto a retención 4.7.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 4.8.Saldo de impuesto 4.9.Compensación automática 4.10.Ingreso de las sumas retenidas 4.11.Caso práctico 4.11.1.Datos 4.11.2.Solución 5.HONORARIOS 5.1.Agentes de retención 5.2.Improcedencia de la retención 5.3.Control de cumplimiento y formulario 5.4.Monto sujeto a retención 5.5.Alícuota 5.6.Retención por el primer agente interviniente 5.7.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 5.8.Saldo de impuesto 5.9.Compensación automática 5.10.Ingreso de las sumas retenidas 5.11.Caso práctico 5.11.1.Datos 5.11.2.Solución 6.INSTITUTO PROVINCIAL DE LOTERÍA Y CASINOS 6.1.Agente de retención 6.2.Monto sujeto a retención 6.3.Alícuota 6.4.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 6.5.Saldo de impuesto 6.6.Compensación automática 6.7.Ingreso de las sumas retenidas 6.8.Caso práctico 6.8.1.Datos 6.8.2.Solución 7.TARJETAS DE COMPRA Y CRÉDITO 7.1.Agentes de retención 7.2.Sujetos pasibles de percepción 7.3.Sujetos excluidos de sufrir retenciones 7.4.Monto sujeto a retención 7.5.Alícuota aplicable 7.6.Monto mínimo 7.7.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 7.8.Saldo de impuesto 7.9.Compensación automática 7.10.Ingreso de las sumas retenidas 7.11.Acreditación de la situación fiscal 7.12.Exenciones de la Leyes Nros. 11.490 y 11.518. Recaudos 7.13.Caso práctico 7.13.1.Datos 7.13.2.Solución 8.COOPERATIVAS DE PROVISIÓN MINORISTA DE LA LEY Nº 10.345 8.1.Agente de retención. Inscripción 8.2.Monto de la recaudación 8.3.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 8.4.Saldo de impuesto 8.5.Compensación automática 8.6.Ingreso de las sumas retenidas 9.Entidades de ahorro por Círculo Cerrado 9.1.Agentes de retención 9.2.Operaciones alcanzadas 9.3.Monto sujeto a retención 9.4.Alícuota 9.5.Carácter de pago a cuenta de lo recaudado 9.6.Saldo de impuesto 9.7.Compensación automática 9.8.Ingreso. Plazo 9.9.Caso práctico 9.9.1.Datos 9.9.2.Solución 10.PARTICIPACIONES EN INGRESOS 10.1.Agentes de retención CAPÍTULO 6 Contribuyentes del Convenio Multilateral. Regímenes Especiales de Retención 1.Exhibición de declaración jurada 2.Régimen general de Convenio Multilateral. Monto sujeto a retención 3.Regímenes especiales. Monto sujeto a retención CAPÍTULO 7 Régimen de Recaudación sobre Créditos Bancarios 1.Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) 1.1.Introducción 1.1.1.Sujetos pasibles de recaudación 1.1.2.Agentes de recaudación 1.1.2.1.Sujetos comprendidos 1.1.2.2.Procedimiento a seguir 1.1.2.3.Declaración jurada a presentar 1.1.2.4.Ingreso de las sumas recaudadas 1.1.3.Conceptos sujetos a recaudación 1.1.4.Comprobante justificativo de la recaudación 1.1.5.Cómputo de las recaudaciones bancarias 1.1.5.1.Asignación entre las distintas jurisdicciones 1.1.5.2.Cómputo en la declaración jurada 1.1.6.Reclamos 1.1.6.1.Devolución de los importes retenidos originados en errores del sistema 1.1.7.Alícuotas de retención 1.2.Provincia de Buenos Aires. Régimen de Recaudación adecuado al Sircreb 1.2.1.Aspectos generales 1.2.2.Sujetos pasibles de recaudación 1.2.3.Conceptos sujetos a retención 1.2.4.Agentes de retención 1.2.5.Cuenta bancaria perteneciente a más de un titular 1.2.5.1.Retención a practicar 1.2.6.Sujetos exceptuados 1.2.7.Conceptos excluidos 1.2.8.Oportunidad de la recaudación 1.2.9.Alícuota aplicable 1.2.10.Cómputo de los importes recaudados 1.2.10.1.Cuentas pertenecientes a más de un titular 1.2.11.Retenciones en exceso. Saldos a favor 1.3.Cooperativas, mutuales y otras instituciones sin fines de lucro. Régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias 1.3.1.Alcance 1.3.2.Monto sujeto a recaudación 1.3.3.Alícuota de recaudación 1.3.4.Agentes de recaudación 1.3.5.Ingreso e información de la recaudación efectuada 1.3.6.Cómputo de la recaudación sufrida. Compensación 1.3.7.Sujetos excluidos 1.3.8.Saldos a favor. Reclamos. Exclusión 2.CONTRIBUYENTES DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES. RÉGIMEN DE RECAUDACIÓN SOBRE CRÉDITOS BANCARIOS 2.1.Introducción 2.2.Agentes de recaudación 2.3.Sujetos pasibles de recaudación. Alícuota a aplicar 2.4.Sujetos excluidos 2.5.Exclusión. Trámite 2.5.1.Importes excluidos 2.6.Alícuota a aplicar 2.7.Importe recaudados indebidamente. Devolución 2.8.Ingreso e información de lo recaudado 2.9.Constancia de recaudación e imputación 2.9.1.Cuentas pertenecientes a más de un titular 2.10.Saldos a favor CAPÍTULO 8 Régimen de Retención sobre el Cobro de Cheques en Ventanilla 1.Normativa aplicable 2.Conceptos sujetos a retención 3.Sujetos pasibles de recaudación 4.Agentes de recaudación 4.1.Sujetos designados 4.2.Inscripción de los agentes de recaudación 5.Sujetos excluidos 5.1.Enumeración 5.2.Exclusión. Reclamos 6.Conceptos excluidos 7.Determinación de la retención a practicar 7.1.Monto sujeto a retención 7.2.Alícuota a aplicar 8.Ingreso e información de la recaudación 9.Comprobante de retención 10.Cómputo de las retenciones sufridas 10.1.Oportunidad 10.2.Saldos a favor CAPÍTULO 9 Altas, Bajas y Modificaciones de Datos 1.Aspectos generales 1.1.Vigencia 2.Inscripción de los agentes de recaudación 2.1.Procedimiento 2.1.1.Documentación a presentar 2.2.Constancia de inscripción 2.3.Número de inscripción 2.4.Registro de los agentes de recaudación 3.Modificación de datos 3.1.Datos a actualizar obligatoriamente 3.2.Procedimiento a seguir 3.3.Documentación respaldatoria 3.4.Constancia de la modificación de datos efectuada 3.5.Cese de actividades 3.5.1.Procedimiento a seguir 4.CASO PRÁCTICO 4.1.Caso Nº 1: Persona física que inicia actividades como agente de recaudación 4.1.1.Datos 4.1.2.Solución CAPÍTULO 10 Solicitud de Exclusión de los Regímenes de Recaudación 1.Introducción 2.Solicitud en forma personal 2.1.Requisitos 2.2.Lugar de presentación 2.3.Resolución. Certificado. Plazo de vigencia 2.4.Consulta del certificado 3.Solicitud a través de la página web de A.R.B.A. 3.1.Requisitos para su tramitación 3.2.Procedimiento 3.3.Efectos de la solicitud CAPÍTULO 11 Información e Ingreso de los Importes Recaudados 1.Ingreso de las sumas recaudadas 1.1.Lugar y forma de pago 1.1.1.Pago electrónico 1.2.Inexistencia de recaudación 2.Información de las recaudaciones efectuadas 2.1.Declaración jurada a presentar 2.2.Forma de presentación 3.Vencimiento para la presentación y pago CAPÍTULO 12 Infracciones y Sanciones 1.Introducción 2.Multas 2.1.Incumplimiento de los deberes formales y de información 2.2.Falta de presentación de declaraciones juradas 2.3.Incumplimiento total o parcial del pago 2.4.Defraudación fiscal 3.Recargos 4.Forma de pago 5.INTERESES 5.1.Intereses resarcitorios 5.1.1.Evolución de la tasa de interés 5.1.2.Liquidación y pago 5.2.Intereses punitorios CAPÍTULO 13 Clave de Identificación Tributaria (C.I.T.) 1.Introducción 2.Procedimiento para su obtención 3.Modificación de la clave 4.Baja de la clave CAPÍTULO 14 Aplicativo “Trámites” 1.INTRODUCCIÓN 2.Aplicativo “Trámites – Versión 1.0 – Release 9” 2.1.Ingreso al sistema 2.2.Inicio de actividades. Alta del agente de recaudación 2.2.1.Pantalla “Datos Generales” 2.2.2.Pantalla “Alta del Agente de Recaudación” 2.2.3.Impresión de formularios 2.3.Modificación de datos 2.3.1.Pantalla “Datos Generales” 2.3.2.Pantalla actualización de domicilio fiscal 2.3.3.Pantalla “Comunicación de Alta / Baja de Locales / Sucursales” 2.3.4.Pantalla “Comunicación de Cambio de Apellido y Nombres” 2.3.5.Pantalla “Comunicación de Modificación de Razón Social” 2.3.6.Pantalla “Comunicación de cambio de Naturaleza Jurídica o Regularización” 2.3.7.Pantalla “Comunicación de cambio de responsables ante el Fisco” 2.4.Cese de actividad como agente de recaudación 2.4.1.Pantalla “Datos Generales” 2.4.2.Pantalla “Cese del agente” CAPÍTULO 15 Sistema “Agentes de Recaudación de Ingresos Brutos (AR–IB) – Versión 1 – Release 13” 1.Introducción 2.Sistema “Agentes de Recaudación de Ingresos Brutos (AR–IB) – Versión 1 – Release 13” 2.1.Ingreso al sistema 2.2.Datos generales 2.2.1.Pestaña “Agentes de retención” 2.2.2.Pestaña “Agentes de percepción” 2.2.3.Pestaña “Datos del firmante” 2.2.4.Pestaña “Datos del agente” 2.3.Ventana “Datos de la declaración jurada” 2.3.1.Pestaña “Detalle de retenciones efectuadas” 2.3.2.Pestaña “Pagos a Cuenta” 2.3.3.Pestaña “Liquidación final para la primera quincena” 2.4.Pantalla “Imprimir y generar declaración jurada” 2.5.Liquidación de intereses y recargos 2.6.Liquidación de multas
Autor: Santos Romero, Analia - De Luca, Lorena
Edición: 2� - 2009
Páginas: 328 paginas