EL MONOTRIBUTO - Edic. 9º - VERSION DIGITAL
CAPÍTULO 1 Características Generales 1.BASE LEGAL 2.DEFINICIÓN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE 3.REGÍMENES QUE INCLUYE 4.DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 4.1.Sujetos excluidos 5.DEFINICIÓN DE INGRESOS BRUTOS 6.DOMICILIO FISCAL 7.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 7.1.Verificación 8.DESTINO DEL GRAVAMEN RECAUDADO CAPÍTULO 2 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes 1.IMPUESTOS COMPRENDIDOS 2.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO 2.1.Efectos 2.2.Trámite de adhesión 2.2.1.Sujetos que posean C.U.I.T. 2.2.1.1.Requisitos y formalidades 2.2.2.Sujetos que no posean C.U.I.T. 2.2.2.1.Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria 2.2.2.2.Inscripción en el Monotributo 2.3.Credencial para el pago 2.3.1.Sustitución de la credencial de pago 2.4.Acreditación de la condición de monotributista 3.MODIFICACIÓN DE DATOS 4.CATEGORÍAS 4.1.Clasificación 4.2.Parámetros 4.2.1.Ingresos brutos 4.2.2.Superficie de afectación 4.2.2.1.Determinación 4.2.2.2.Aplicación 4.2.2.3.Actividades en las que no se considera este parámetro 4.2.3.Energía eléctrica consumida 4.2.3.1.Determinación 4.2.3.2.Actividades en que no se considera este parámetro 4.3.Alquileres devengados 4.4.Precio máximo unitario de venta 4.5.Categorización 4.5.1.Determinación 4.5.2.Inicio de actividades 4.5.3.Inscripción en el Monotributo antes de los doce (12) meses desde el inicio de actividades 4.5.4.Inscripción en el Monotributo luego de los doce (12) meses posteriores al inicio de actividades 4.5.5.Cambio de actividad 4.5.6.Doble actividad 4.5.7.Rectificaciones 4.6.Recategorización 4.6.1.Requisitos y formalidades 4.6.2.Plazo para la recategorización 4.6.3.Período comprendido en la recategorización. Obligación de pago 4.6.4.Falta de recategorización 4.6.5.Sujetos no obligados a recategorizarse 4.7.Recategorización de oficio 4.8.Declaración jurada categorizadora y recategorizadora 4.9.Declaración jurada con datos complementarios 5.Exhibición de la identificación y la categoría 5.1.Elementos a exhibir 5.2.Obtención de la constancia de opción al Monotributo 5.3.Sanciones por falta de exhibición 6.IMPUESTO A INGRESAR 6.1.Importe del gravamen 6.2.Características del pago 6.3.Formas y fecha de vencimiento de los pagos 6.3.1.Débito en cuenta bancaria 6.3.2.Caja de ahorro fiscal 6.3.3.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas 6.3.4.Ingreso de otros conceptos 6.4.Facultades del Poder Ejecutivo 6.5.Incentivo al cumplimiento. Reintegro 6.5.1.Reintegro. Forma 7.EXCLUSIONES 7.1.Enumeración de las exclusiones 7.2.Efectos de la exclusión 7.2.1.Comunicación al Fisco de la exclusión 7.3.Exclusión de oficio 7.4.Pago a cuenta 7.5.Relación de dependencia, jubilación, pensión o retiro 7.6.Reimportaciones de mercaderías 7.7.Actividades excluidas 7.8.Sujetos excluidos 8.RENUNCIA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 9.CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES 9.1.Causas 9.2.Cancelación de la inscripción 9.3.Posibilidad de optar nuevamente por ser Responsable Monotributista 10.BAJA AUTOMÁTICA 11.BAJA RETROACTIVA 12.Impuesto a las ganancias 12.1.Exenciones 12.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 12.2.1.Pequeños contribuyentes aheridos Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 12.3.Efectos de la renuncia al Monotributo 12.4.Inscripción en el Monotributo. Efectos 12.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo obligados a presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias 12.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 12.7.Anticipos 13.IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 13.1.Exención 13.2.Anticipos 14.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 14.1.Exenciones 14.2.Débito Fiscal y Crédito Fiscal 14.3.Cambio del Monotributo a ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado 14.4.Operaciones registradas en los mercados de cereales a término 14.5.Operaciones de ventas en nombre propio por cuenta de terceros 14.6.Baja del impuesto 15.NORMAS DE PROCEDIMIENTOS 15.1.Facturación 15.1.1.Obligaciones 15.1.2.Formas y condiciones 15.1.3.Controlador fiscal 15.1.3.1.Máquinas registradoras 15.1.4.Operaciones con pequeños contribuyentes. Comprobantes a emitir 15.1.5.Remitos 15.1.6.Numeración de la facturación 15.1.7.Fecha de inicio de actividades 15.2.Registración 15.3.Conservación de los documentos 15.4.Sanciones 15.5.Clausura 15.5.1.Multa por omisión de impuesto 15.6.Recategorización. Multa 15.7.Exclusión e inscripción de oficio en en régimen general 15.8.Instrumento presentado para el pago 15.9.Plazos 15.10.Sujetos comprendidos en los Sistemas Integrados de Control General y Especial 15.11.Régimen Especial de Fiscalización 16.LOCACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DE OBRAS 17.RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA SOCIEDADES Y SUS INTEGRANTES. DISPOSICIONES ESPECIALES 17.1.Requisitos 17.2.Impuestos sustituidos 17.3.Categoría excluida 17.4.Impuesto integrado 17.5.Cotizaciones previsionales fijas de los socios 17.6.Efectos de la exclusión del Monotributo de la sociedad 18.DESASTRE O CATÁSTROFES NATURALES 19.INGRESOS DE VENTAS CORRESPONDIENTES A DOS PERÍODOS ANUALES 20.CUENTA CORRIENTE de Monotributistas y Autónomos 20.1.Normativa 20.2.Caracterísiticas 20.3.Operatoria 21.LEY Nº 26.565. NORMAS TRANSITORIAS 21.1.Conversión de oficio de las categorías 21.2.Ingreso de la obligación por el mes de enero de 2010 21.3.Recategorización. Tercer cuatrimestre del año 2009 21.4.Pequeños contribuyentes eventuales 21.5.Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Ahesión al Monotributo CAPÍTULO 3 Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes 1.EMPLEADOR 1.1.Contribuciones y aportes 2.TRABAJADORES AUTÓNOMOS 2.1.Cotizaciones personales fijas 2.1.1.Aportes 2.1.2.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas 2.2.Integrantes de sociedades 2.3.Prestaciones 2.4.Efectos de la adhesión al Monotributo 2.5.Sistema Nacional del Seguro de Salud 2.5.1.Opción a la obra social 2.5.1.1.Sujetos que no podrán optar por una Obra Social 2.5.2.Requisitos para tener derecho a las prestaciones 2.5.3.Acceso progresivo a la cobertura de salud 3.Normas de aplicación supletoria 4.FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES CAPÍTULO 4 Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 1.BASE LEGAL 2.requisitos y condiciones 3.ACTIVIDADES INCLUIDAS 4.ADHESIÓN 5.EXCLUSIÓN 6.RENUNCIA 7.COMPRAS A CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 8.BENEFICIOS 9.RÉGIMEN DE COTIZACIÓN 9.1.Impuesto integrado 9.2.Cuota de inclusión social 9.2.1.Determinación anual 9.2.2.Regímenes de percepción y modalidades de facturación 9.3.Prestaciones 9.3.1.Prestaciones previsionales 9.3.2.Prestaciones de salud CAPÍTULO 5 Régimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de Trabajo 1.SUJETOS COMPRENDIDOS 2.IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES A INGRESAR 3.PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 4.AGENTES DE RETENCIÓN. INGRESO DE LA CUOTA 5.INICIO DE ACTIVIDADES 5.1.Inscripción 5.1.1.Adhesión 5.1.2.Efectores asociados a Cooperativas de Trabajo 6.OPCIÓN POR SER RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS CAPÍTULO 6 Pequeños Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social 1.INTRODUCCIÓN 2.REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL 3.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO 3.1.Requisitos y condiciones 3.2.Cooperativas de trabajo 3.3.Categorización 4.PROYECTOS PRODUCTIVOS Y DE SERVICIOS 5.BENEFICIOS EN EL MONOTRIBUTO 5.1.Impuesto integrado y cotizaciones previsionales 5.2.Pérdida de los beneficios 5.3.Asignación universal por hijo para protección social 6.BAJA DEL REGISTRO 6.1.Efectos 7.DISPOSICIONES NO APLICABLES CAPÍTULO 7 Regímenes de Retención 1.INTRODUCCIÓN 2.Régimen de retención para CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 2.1.Alcance 2.1.1.Definición de actividad agropecuaria 2.2.Agente de retención 2.3.Sujetos pasibles de retención 2.4.Momento en que corresponde practicar la retención 2.5.Importe a retener 2.6.Comprobante de la retención 2.7.Información e ingreso de las retenciones 2.8.Cómputo de la retención 2.9.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones 2.10.Obligaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 3.Régimen de retención para ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO 3.1.Conceptos comprendidos 3.2.Agente de retención 3.3.Sujetos pasibles de retención 3.4.Sujetos excluidos 3.5.Momento en que corresponde practicar la retención 3.6.Importe a retener 3.6.1.Responsables monotributistas 3.6.2.Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 3.6.3.Pago en efectivo y en especies 3.7.Comprobante de retención 3.8.Información e ingreso de las retenciones practicadas 3.9.Sujetos pasible de retención. Acreditación del ingreso de sus obligaciones 3.10.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones 3.11.Obligación del pequeño contribuyente 4.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO 4.1.Conceptos alcanzados 4.2.Agentes de retención 4.3.Momento en que corresponde practicar la retención 4.4.Importe a retener 4.4.1.Retención del impuesto a las ganancias. Monto a retener 4.4.2.Retención del impuesto al valor agregado. Monto a retener 4.5.Pagos en moneda extranjera 4.6.Pago insuficiente para la retención 4.7.Imposibilidad de retener 4.8.Omisión de la retención 4.9.Certificado de retención 4.10.Ingreso e información de las retenciones 4.11.Carácter de la retención 4.12.Aplicación de normas 4.13.Regímenes de retenciones generales 4.14.Sanciones 4.15.Vigencia CAPÍTULO 8 Casos Prácticos INSCRIPCIÓN Y CATEGORIZACIÓN 1.SUJETOS CON C.U.I.T. 1.1.Persona física que desarrolló actividades en todo el año calendario anterior 1.2.Persona física. Profesional y comerciante 1.3.Sociedad de personas. Inicio de actividades menor a doce (12) meses 2.SUJETOS QUE NO POSEAN C.U.I.T. 2.1.Persona Física que inicia actividades 2.2.Sociedades que inicien actividades Recategorización 1.PERSONA FÍSICA 2.SOCIEDADES DE PERSONAS Monotributo vs. Régimen General 1.PERSONA FÍSICA. PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN EMPLEADOS 1.1.Datos: 1.2.Solución: 1.2.1.Determinación según el Monotributo 1.2.1.1.Categorización 1.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 1.2.1.3.Carga fiscal total 1.2.1.4.Resultado para el contribuyente 1.2.2.Determinación según el Régimen General 1.2.2.1.Impuesto al valor agregado 1.2.2.2.Impuesto a las ganancias 1.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 1.2.2.4.Carga fiscal total 1.2.2.5.Resultado para el contribuyente 1.2.3.Conclusión 2.PERSONA FÍSICA. COMERCIANTE 2.1.Datos: 2.2.Solución: 2.2.1.Determinación según el Monotributo 2.2.1.1.Categorización 2.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 2.2.1.3.Carga fiscal total 2.2.1.4.Resultado para el contribuyente 2.2.2.Determinación según el Régimen General 2.2.2.1.Impuesto al valor agregado 2.2.2.2.Impuesto a las ganancias 2.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 2.2.2.4.Carga fiscal total 2.2.2.5.Resultado para el contribuyente 2.2.3.Conclusión 3.PROFESIONAL INDEPENDIENTE 3.1.Datos: 3.2.Solución: 3.2.1.Determinación según el Monotributo 3.2.1.1.Categorización 3.2.1.2.Impuesto integrado y aporte como trabajador autónomo 3.2.1.3.Carga fiscal total 3.2.1.4.Resultado para el contribuyente 3.2.2.Determinación según el Régimen General 3.2.2.1.Impuesto al valor agregado 3.2.2.2.Impuesto a las ganancias 3.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 3.2.2.4.Carga fiscal total 3.2.2.5.Resultado para el contribuyente 3.2.3.Conclusión 4.PROFESIONAL INDEPENDIENTE Y EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 4.1.Datos: 4.2.Solución: 4.2.1.Determinación según el Monotributo 4.2.1.1.Categorización 4.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto autónomo 4.2.1.3.Carga fiscal total 4.2.1.4.Resultado para el contribuyente 4.2.2.Determinación según el Régimen General 4.2.2.1.Impuesto al valor agregado 4.2.2.2.Impuesto a las ganancias 4.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 4.2.2.4.Carga fiscal total 4.2.2.5.Resultado para el contribuyente 4.2.3.Conclusión 5.SOCIEDADES DE HECHO. prestación de servicios 5.1.Datos: 5.2.Solución: 5.2.1.Determinación según el Monotributo 5.2.1.1.Categorización 5.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 5.2.1.3.Carga fisca1 total 5.2.1.4.Resultado para el contribuyente 5.2.2.Determinación según el Régimen General 5.2.2.1.Impuesto al valor agregado (sociedad) 5.2.2.2.Impuesto a las ganancias 5.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 5.2.2.4.Carga fiscal total 5.2.2.5.Resultado para el contribuyente 5.2.3.Conclusión 6.SOCIEDAD DE HECHO. COMERCIALIZACIÓN DE BIENES 6.1.Datos: 6.2.Solución: 6.2.1.Determinación según el Monotributo 6.2.1.1.Categorización 6.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 6.2.1.3.Carga fiscal total 6.2.1.4.Resultado para el contribuyente 6.2.2.Determinación según el Régimen General 6.2.2.1.Impuesto al valor agregado (sociedad) 6.2.2.2.Impuesto a las ganancias 6.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 6.2.2.4.Carga fiscal total 6.2.2.5.Resultado para el contribuyente 6.2.3.Conclusión
Autor: Grenabuena, Silvia R.
Edición: 9� - A�o 2010
Páginas: 248 paginas