Ficha

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 2010 - VERSION DIGITAL
	CAPÍTULO 1 Aspectos Principales del Impuesto 15 1. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 15 2. HECHO IMPONIBLE 15 3. SUJETOS 16 3.1. Definición 16 3.2. Domicilio 16 3.2.1. Personas físicas 16 3.2.2. Sucesiones indivisas 17 3.2.3. Agentes diplomáticos, consulares, etc. 17 3.2.4. Personas extranjeras 17 3.3. Sucesiones indivisas 17 3.4. Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 18 3.5. Sociedad conyugal 18 3.6. Menores de edad 19 3.7. Bienes en condominio 19 4. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR 19 4.1. Enumeración 19 4.2. Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 21 4.2.1. Ejemplos: 21 4.2.1.1. Caso I: Impuesto a las ganancias 21 4.2.1.2. Caso II: Impuesto al valor agregado 22 4.2.1.3. Caso III: Impuesto al valor agregado 23 5. BIENES EXENTOS 23 6. MÍNIMO EXENTO 26 7. IMPUESTO MÍNIMO 26 8. INMUEBLES RURALES. TRATAMIENTO 27 9. ALÍCUOTA 28 10. PAGO A CUENTA 29 11. CUENTAS TRIBUTARIAS 31 CAPÍTULO 2 Valuación de los Bienes 33 1. INTRODUCCIÓN 33 2. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 33 2.1. Inmuebles 33 2.1.1. Determinación del valor computable 33 2.1.2. Comparación con la valuación fiscal 34 2.1.3. Inmueble adquirido en moneda extranjera 35 2.1.4. Deuda deducible. Casa habitación 35 2.1.5. Valor de plaza 35 2.1.6. Derecho de usufructo 35 2.2. Automotores, aeronaves, yates y similares 36 2.3. Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 36 2.4. Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 36 2.5. Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 1.3. y 1.4. anteriores 37 2.6. Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 37 2.7. Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 37 2.8. Otros bienes no incluidos en el punto anterior 38 2.9. Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 38 2.10. Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 38 2.11. Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 38 2.12. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 39 2.13. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 40 2.14. Cuotas de cooperativas 42 2.15. Empresas o explotaciones que confeccionen balances 42 2.16. Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 42 2.17. Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 43 2.18. Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas físicas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 44 2.19. Certificados de participación y títulos representativos de deudas 44 2.20. Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 44 2.21. Fondos comunes de inversión: 45 2.22. Otras aclaraciones 45 2.23. Valuación del activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 45 3. BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 54 3.1. Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 54 3.2. Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera -incluidos los intereses de ajustes devengados- 54 3.3. Certificados de participación y títulos representativos de deudas 54 3.4. Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 55 3.5. Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 55 3.6. Conversión a moneda nacional 55 3.7. Valor de plaza 55 4. CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN, TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDAS Y CUOTAS PARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN 56 CAPÍTULO 3 Declaraciones Juradas y Anticipos 57 1. DECLARACIONES JURADAS 57 1.1. Sistemas a aplicar 57 1.1.1. Aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 10.0" 57 1.2. Información a presentar 58 1.3. Lugar de presentación 59 1.4. Lugar y forma de pago 59 1.4.1. Impuesto determinado 59 1.5. Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 62 1.6. Vencimientos 63 2. ANTICIPOS 64 2.1. Norma legal y cantidad de anticipos 64 2.2. Procedimiento 64 2.3. Anticipo mínimo 65 2.4. Forma y lugar de ingreso 65 2.5. Vencimientos 67 2.6. Reducción de anticipos. Régimen opcional 67 2.7. Blanqueo de bienes. Anticipos período fiscal 2009 69 CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 71 1. CASO I: CONTRIBUYENTE ALCANZADO CON LA ALÍCUOTA DEL 0,50% 71 1.1. Situación Patrimonial al 31/12/2009 71 1.2. Solución 75 1.2.1. Valuación de los bienes 75 1.2.2. Determinación del impuesto 81 1.2.3. Plan de facilidades de pago 82 1.2.4. Anticipos 83 1.2.4.1. Cálculo de los anticipos del período fiscal 2010 83 1.2.4.2. Reducción de anticipos 83 1.2.4.2.1. Cálculo del anticipo reducido 83 1.2.4.2.2. Procedimiento para realizar la opción de reducción 84 2. CASO II: CONTRIBUYENTE ALCANZADO CON LA ALÍCUOTA DEL 0,75% 85 2.1. Situación Patrimonial al 31/12/2009 85 2.2. Solución 90 2.2.1. Valuación de los bienes 90 2.2.2. Determinación del impuesto 99 2.2.3. Plan de facilidades de pago 100 2.2.4. Cálculo de los anticipos del período fiscal 2010 101 3. CASO III: CONTRIBUYENTE ALCANZADO CON LA ALÍCUOTA DEL 1,00% 101 3.1. Situación Patrimonial al 31/12/2009 101 3.2. Solución 105 3.2.1. Valuación de los bienes 105 3.2.2. Determinación del impuesto 111 3.2.3. Plan de facilidades de pago 112 3.2.4. Cálculo de los anticipos del período fiscal 2010 113 4. CASO IV: CONTRIBUYENTE ALCANZADO CON LA ALÍCUOTA DEL 1,25% 113 4.1. Situación Patrimonial al 31/12/2009 113 4.2. Solución 117 4.2.1. Valuación de los bienes 117 4.2.2. Determinación del impuesto 123 4.2.3. Anticipos 124 4.2.3.1. Cálculo de los anticipos del período fiscal 2010 124 5. CASO V: CONTRIBUYENTE NO ALCANZADO 125 5.1. Situación Patrimonial al 31/12/2009 125 5.2. Solución 128 5.2.1. Valuación de los bienes 128 5.2.2. Determinación del impuesto 133 6. CASO VI: COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 135 6.1. Bienes propios del Sr. Refael Romero 135 6.2. Bienes propios de la Sra. Lilian Quiros 136 6.3. Bienes gananciales 137 6.4. Solución 138 6.4.1. Sr. Rafael Romero 139 6.4.1.1. Valuación de los bienes 139 6.4.1.2. Determinación del impuesto 142 6.4.1.3. Cálculo de los anticipos del período fiscal 2010 143 6.4.2. Sra. Lilian Quiros 143 6.4.2.1. Valuación de los bienes 143 6.4.2.2. Determinación del impuesto 144 6.4.2.3. Cálculo de los anticipos del período fiscal 2010 145 7. CASO VII: sucesión indivisa 146 7.1. Datos del esposo (Carlos Maite) 146 7.2. Datos personales de la Sra. López 146 7.3. Bienes propios del Sr. Carlos Maite 147 7.4. Bienes propios de la Sra. Andrea López 147 7.5. Bienes gananciales 147 7.6. Solución 148 7.6.1. Sucesión indivisa 148 7.6.1.1. Valuación de los bienes propios 148 7.6.1.2. Valuación de los bienes gananciales 149 7.6.1.3. Determinación del impuesto 150 7.6.1.4. Plan de facilidades de pago 151 7.6.2. Sra. Andrea Lopez 152 7.6.2.1. Valuación de los bienes propios 152 7.6.2.2. Valuación de los bienes gananciales 152 7.6.2.3. Determinación del impuesto 153 7.6.2.4. Plan de facilidades de pago 154 CAPÍTULO 5 Responsables Sustitutos 155 1. SUJETOS ALCANZADOS Y ALÍCUOTA APLICABLE 155 2. PRESUNCIONES 156 2.1. Bienes inmuebles 156 2.2. Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 157 3. EXCLUSIÓN 157 4. OBJETOS PERSONALES Y DEL HOGAR. PRESUNCIÓN 158 5. IMPUESTO MÍNIMO 158 6. REINTEGRO DEL IMPUESTO ABONADO 158 7. DISPONIBILIDAD DE BIENES. PAGOS A CUENTA 159 8. INSCRIPCIÓN DEL RESPONSABLE SUSTITUTO 159 9. DECLARACIÓN JURADA 160 10. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA 160 10.1. Dictamen Nº 65/2002 (D.A.L.) 160 11. CASOS PRÁCTICOS 166 11.1. Caso I – Persona física domiciliada en el exterior 166 11.1.1. Datos de los bienes 166 11.1.2. Solución 167 11.1.2.1. Valuación de los bienes 167 11.1.2.2. Determinación del impuesto 169 11.2. Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 169 11.2.1. Datos de los bienes 169 11.2.2. Solución: 170 11.2.2.1. Valuación de los inmuebles: 170 11.2.2.2. Determinación del impuesto 172 CAPÍTULO 6 Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos 173 1. INTRODUCCIÓN 173 2. RESPONSABLES SUSTITUTOS 173 2.1. Sujetos incluidos 173 2.2. Uniones Transitorias de Empresas 174 2.3. Asociaciones civiles y fundaciones 174 3. SUJETOS DEL IMPUESTO 175 4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 175 4.1. Alícuota 175 5. VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 175 5.1. Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 175 5.2. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 177 5.3. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 178 5.4. Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 179 6. TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 187 6.1. Presunción 187 7. FIDEICOMISOS 188 8. TENENCIAS ACCIONARIAS Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS DE RESIDENTES EN LOS ESTADOS SIGNATARIOS DEL TRATADO DE MONTEVIDEO DE 1980 188 8.1. Cláusula de la Nación más favorecida 188 9. CARÁCTER DEL IMPUESTO 189 10. DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 189 11. REINTEGRO 190 12. COMPENSACIÓN 190 13. VIGENCIA 190 14. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA 190 14.1. Valuación de las acciones y participaciones societarias. Estados contables a considerar 191 14.1.1. Dictamen Nº 60/2003 (D.A.T.) 191 14.2. Valuación de las acciones y participaciones societarias. Estados contables a considerar. Compensación artículo 28 de la Ley Nº 11.683 194 14.2.1. Dictamen Nº 67/2003 (D.A.L.) 194 15. CONSULTAS ANTE LA A.F.I.P. 198 15.1. Sociedad anónima constituida en el curso del año 2003. Cumplimiento de obligaciones formales y materiales 198 16. DECLARACIONES JURADAS 199 16.1. Sistemas a aplicar 199 16.2. Información a presentar 199 16.3. Lugar de presentación 200 16.4. Lugar y forma de pago 200 16.4.1. Impuesto determinado 200 16.5. Vencimientos 203 17. FACILIDADES DE PAGO 204 CAPÍTULO 7 Acciones y Participaciones Societarias. Casos Prácticos 205 1. CASO I: SOCIEDAD CON CIERRE EL 31 DE DICIEMBRE 205 1.1. Datos 205 1.1.1. Situación Patrimonial al 31/12/2009 en moneda constante 206 1.1.2. Composición del Patrimonio Neto 206 1.1.3. Distribución de utilidades 207 1.1.4. Datos sobre las acciones 207 1.1.5. Datos de los socios 207 1.2. Solución 208 1.2.1. Determinación del valor patrimonial proporcional correspondiente a cada socio 209 1.2.2. Determinación del impuesto a ingresar 210 1.2.3. Plan de facilidades de pago 211 1.2.4. Formulario 899 212 2. CASO II: SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. CIERRE DISTINTO AL 31 DE DICIEMBRE 213 2.1. Datos: 213 2.1.1. Situación patrimonial al 30/04/2009 en moneda constante 213 2.1.2. Composición del Patrimonio Neto 214 2.1.3. Distribución de resultados 214 2.1.4. Datos sobre las cuotas partes 214 2.1.5. Datos de los socios 215 2.2. Solución 216 2.2.1. Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 216 2.2.2. Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 216 2.2.3. Determinación del impuesto a ingresar 218 2.2.4. Formulario 899 219 3. CASO III: SOCIEDAD DE HECHO QUE NO CONFECCIONA BALANCE 220 3.1. Datos 220 3.1.1. Activo de la sociedad al 31/12/2009 220 3.1.2. Pasivo de la sociedad al 31/12/2009 222 3.1.3. Datos de los socios 222 3.2. Solución 222 3.2.1. Valuación del Activo 223 3.2.2. Valuación del Pasivo 226 3.2.3. Determinación del capital (activo - pasivo) 227 3.2.4. Determinación del valor de las participaciones de cada socio 227 3.2.5. Determinación del impuesto a ingresar 227 3.2.6. Formulario 899 229 CAPÍTULO 8 Régimen de Facilidades de Pago 231 1. NORMATIVA APLICABLE 231 2. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN 231 3. LUGAR Y FORMA DE PAGO 233 4. CADUCIDAD DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO 234 5. VIGENCIA 234 6. APLICATIVO A UTILIZAR 235
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 3� - A�o 2010 Páginas: 236 paginas