GUIA PRACTICA DE LIQ. DEL IMPUESTO SOBRE BIENES PERSONALES 2011 - VERSION DIGITAL
CAPÍTULO 1 Aspectos Principales del Impuesto 1.Ámbito de aplicación y vigencia 2.Hecho imponible 3.Sujetos 3.1.Definición 3.2.Domicilio 3.2.1.Personas físicas 3.2.2.Sucesiones indivisas 3.2.3.Agentes diplomáticos, consulares, etc. 3.2.4.Personas extranjeras 3.3.Sucesiones indivisas 3.4.Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 3.5.Sociedad conyugal 3.6.Menores de edad 3.7.Bienes en condominio 4.Bienes situados en el país y en el exterior 4.1.Enumeración 4.2.Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 4.2.1.Ejemplos: 5.Bienes exentos 6. impuesto mínimo 7.Inmuebles Rurales. Tratamiento 8.Alícuota 9.Pago a cuenta CAPÍTULO 2 Valuación de los Bienes 1.INTRODUCCIÓN 2.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 2.1.Inmuebles 2.1.1.Determinación del valor computable 2.1.2.Comparación con la valuación fiscal 2.1.3.Inmueble adquirido en moneda extranjera 2.1.4.Deuda deducible. Casa habitación 2.1.5.Valor de plaza 2.1.6.Derecho de usufructo 2.2.Automotores, aeronaves, yates y similares 2.3.Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 2.4.Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 2.5.Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 1.3. y 1.4. anteriores 2.6.Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 2.7.Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 2.8.Otros bienes no incluidos en el punto anterior 2.9.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 2.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 2.11.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 2.12.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 2.13.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 2.14.Cuotas de cooperativas 2.15.Empresas o explotaciones que confeccionen balances 2.16.Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 2.17.Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 2.18.Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas físicas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 2.19.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 2.20.Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 2.21.Fondos comunes de inversión: 2.22.Otras aclaraciones 3.BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 3.1.Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 3.2.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— 3.3.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 3.4.Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 3.5.Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 3.6.Conversión a moneda nacional 3.7.Valor de plaza 4.CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN, TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDAS Y CUOTAS PARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN CAPÍTULO 3 Declaraciones Juradas y Anticipos 1.DECLARACIONES JURADAS 1.0.1.Aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 12.0" 1.1.Información a presentar 1.2.Lugar de presentación 1.3.Lugar y forma de pago 1.3.1.Impuesto determinado 1.4.Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 1.5.Vencimientos 2.ANTICIPOS 2.1.Norma legal y cantidad de anticipos 2.2.Procedimiento 2.3.Anticipo mínimo 2.4.Forma y lugar de ingreso 2.5.Vencimientos 2.6.Reducción de anticipos. Régimen opcional CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 1.CASO I: CONTRIBUYENTE ALCANZADO CON LA ALÍCUOTA DEL 0,50% 1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2010 1.2.Solución 1.2.1.Valuación de los bienes 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Plan de facilidades de pago 1.2.4.Anticipos 1.2.4.1.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2011 1.2.4.2.Reducción de anticipos 1.2.4.2.1.Cálculo del anticipo reducido 1.2.4.2.2.Procedimiento para realizar la opción de reducción 2.Caso II: CONTRIBUYENTE ALCANZADO CON LA ALÍCUOTA DEL 1,00% 2.1.Situación Patrimonial al 31/12/2010 2.2.Solución 2.2.1.Valuación de los bienes 2.2.2.Determinación del impuesto 2.2.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2011 CAPÍTULO 5 Responsables Sustitutos 1.Sujetos alcanzados y alícuota aplicable 2.Presunciones 2.1.Bienes inmuebles 2.2.Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 3.EXCLUSIÓN 4.OBJETOS PERSONALES Y DEL HOGAR. PRESUNCIÓN 5.Impuesto mínimo 6.Reintegro del impuesto abonado 7.Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta 8.INSCRIPCIÓN DEL RESPONSABLE SUSTITUTO 9.Declaración jurada 10.Casos Prácticos 10.1.Caso I – Persona física domiciliada en el exterior 10.1.1.Datos de los bienes 10.1.2.Solución 10.1.2.1.Valuación de los bienes 10.1.2.2.Determinación del impuesto 10.2.Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 10.2.1.Datos de los bienes 10.2.2.Solución: 10.2.2.1.Valuación de los inmuebles: 10.2.2.2.Determinación del impuesto CAPÍTULO 6 Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos 1.INTRODUCCIÓN 2.RESPONSABLES SUSTITUTOS 2.1.Sujetos incluidos 2.2.Uniones Transitorias de Empresas 2.3.Asociaciones civiles y fundaciones 3.SUJETOS DEL IMPUESTO 4.Determinación del impuesto a ingresar 4.1.Alícuota 5.VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 5.1.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 5.2.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 5.3.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 5.4.Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 6.TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 6.1.Presunción 7.FIDEICOMISOS 8.TENENCIAS ACCIONARIAS Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS DE RESIDENTES EN LOS ESTADOS SIGNATARIOS DEL TRATADO DE MONTEVIDEO DE 1980 8.1.Cláusula de la Nación más favorecida 9.CARÁCTER DEL IMPUESTO 10.DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 11.REINTEGRO 12.COMPENSACIÓN 13.VIGENCIA 14.DECLARACIONES JURADAS 14.1.Sistemas a aplicar 14.2.Información a presentar 14.3.Lugar de presentación 14.4.Lugar y forma de pago 14.4.1.Impuesto determinado 14.5.Vencimientos 15.FACILIDADES DE PAGO CAPÍTULO 7 Acciones y Participaciones Societarias. Casos Prácticos 1.CAso II: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre Distinto Al 31 De Diciembre 1.1.Datos: 1.1.1.Situación patrimonial al 30/04/2010 en moneda constante 1.1.2.Composición del Patrimonio Neto 1.1.3.Distribución de resultados 1.1.4.Datos sobre las cuotas partes 1.1.5.Datos de los socios 1.2.Solución 1.2.1.Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 1.2.2.Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 1.2.3.Determinación del impuesto a ingresar 2.Caso III: SOCIEDAD de Hecho QUE NO CONFECCIONA BALANCE 2.1.Datos 2.1.1.Activo de la sociedad al 31/12/2010 2.1.2.Pasivo de la sociedad al 31/12/2010 2.1.3.Datos de los socios 2.2.Solución 2.2.1.Valuación del Activo 2.2.2.Valuación del Pasivo 2.2.3.Determinación del capital (activo - pasivo) 2.2.4.Determinación del valor de las participaciones de cada socio 2.2.5.Determinación del impuesto a ingresar CAPÍTULO 8 Régimen de Facilidades de Pago 1.NORMATIVA APLICABLE 2.Características del plan 3.Lugar y forma de pago 4.Caducidad del plan de facilidades de pago 5.Vigencia 6.Aplicativo a utilizar
Autor: Grenabuena, Silvia R.
Edición: 1ra. - A�o 2011
Páginas: 120 paginas