Ficha

IMPUESTO A LAS GANANCIAS - PERSONAS FISICAS - ANALISIS INTEGRAL 2014 - VERSION DIGITAL
	CAPÍTULO 1 Características Generales del Impuesto. Aplicable a las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 1. OBJETO Y SUJETOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 1.1. Enajenación de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores . . . . . . . . . 28 1.1.1. Tratamiento hasta el 04/02/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 1.1.2. Tratamiento a partir del 05/01/2002 hasta el 22/09/2013 . . . . . . . . . . . . . 29 1.1.3. Tratamiento a partir del 23/09/2013, inclusive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 1.2. Intereses de indemnización por accidente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2. FUENTE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.1. Ganancias de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.1.1. Criterio general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.1.2. Casos puntuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 2.1.2.1. Ganancias provenientes de créditos garantizados con derechos reales . . 32 2.1.2.2. Ganancias provenientes de instrumentos o contratos derivados . . . . . . . 33 2.1.2.3. Intereses de debentures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.1.2.4. Importación y exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.1.2.5. Transporte internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.1.2.6. Agencias noticiosas internacionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 2.1.2.7. Operaciones de seguros y reaseguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 2.1.2.8. Honorarios u otras remuneraciones recibidas del o en el exterior . . . . . . 35 2.1.2.9. Películas cinematográficas, cintas magnéticas, transmisiones de radio y televisión, télex, etcétera . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 2.1.2.10. Representantes oficiales del Estado en el extranjero. . . . . . . . . . . . . . . . 35 2.2. Ganancias de fuente extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 2.3. Precios de transferencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 2.3.1. Ganancias de exportación e importación de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 2.3.2. Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2.3.3. Operaciones de empresas del exterior. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.3.4. Definición de vinculación económica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 3. GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . . . 42 4. COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS. . . . . . . . . . . . . 44 4.1. Compensación de resultados netos de las distintas categorías . . . . . . . . . . . 44 4.2. Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores. . . . . . . . . 44 4.3. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 4.3.1. Caso I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 4.3.2. Caso II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 4.3.3. Caso III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 4.3.4. Caso IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 4.3.5. Caso V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 5. AÑO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 6. IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 6.1. Casos específicos. Imputación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 6.1.1. Devengado exigible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 6.1.2. Distribución de dividendos o utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 6.1.3. Intereses de títulos, bonos y demás títulos valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 6.1.4. Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores . . . . . . . 54 6.1.5. Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 6.1.6. Diferencias de impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 6.1.7. Planes de seguro de retiro privado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 6.1.8. Rescisión de operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 6.1.9. Descuentos y rebajas extraordinarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 6.1.10. Recupero de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 6.1.11. Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 7. EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 7.1. Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 7.2. Reintegros o reembolsos a las exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 8. GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 8.1. Hasta el período fiscal 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 8.2. Período fiscal 2011 y siguientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 9. GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 10. DEDUCCIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 10.1. Concepto general. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 10.2. Intereses de deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 10.2.1. Intereses de créditos hipotecarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 10.2.2. Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles . 73 10.2.2.1. Intereses generados a partir del 22/10/2003. Ley No 25.784 . . . . . . . . . . 73 10.2.2.1.1. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 10.2.2.2. Retención sobre intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 10.3. Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 10.3.1. Características y limitaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 10.3.2. Donaciones a partidos políticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 10.4. Seguros en caso de muerte. Seguros mixtos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 10.5. Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial . 81 10.6. Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica. 82 10.7. Servicio doméstico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 10.7.1. Personal del servicio doméstico alcanzado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 10.7.2. Sujetos beneficiados con la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 10.7.3. Monto máximo de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 10.7.4. Documentación necesaria para efectuar la deducción . . . . . . . . . . . . . . . 85 10.7.5. Empleados en relación de dependencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 10.7.6. Información en el aplicativo "Ganancias. Personas Físicas – Bienes Personales". . . . . . . . . . . . . . . . 87 10.7.7. Vigencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 10.7.8. Aportes y contribuciones de los trabajadores del servicio doméstico . . . 87 10.8. Otras deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 10.9. Deducciones derogadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 11. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 11.1. Artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 11.2. Intereses resarcitorios, punitorios y multas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 12. AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES . . . . . . . 92 12.1. Conclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 13. DEDUCCIONES PERSONALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 13.1. Trabajadores independientes. Rentas del suelo y de capitales . . . . . . . . . . . 95 13.1.1. Mínimo no imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 13.1.2. Cargas de familia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 13.1.2.1. Condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 13.1.2.2. Montos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 13.1.2.3. Cómputo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 13.1.3. Concepto de residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 13.1.4. Deducción especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 13.1.4.1. Sujetos beneficiados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 13.1.4.2. Condición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 13.1.4.3. Monto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 13.1.4.4. Incremento de la deducción especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 13.1.4.4.1. Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 13.1.4.4.2. Limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 13.1.4.5. Limitación general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 13.2. Trabajador en relación de dependencia, jubilados, pensionados, etc. . . . . . 100 13.2.1. Enero y febrero de 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 13.2.2. A partir de marzo de 2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 13.2.3. 1o Cuota 2013 del Sueldo Anual Complementario. Incremento de la Deducción Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 13.2.4. A partir de septiembre de 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 13.2.4.1. Condición de sujeto beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 13.2.4.2. Sujetos con una remuneración bruta menor a $ 15.000 . . . . . . . . . . . . . 106 13.2.4.2.1. Beneficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 13.2.4.2.2. Exteriorización en el recibo de haberes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 13.2.4.3. Sujetos con una remuneración bruta entre $ 15.000 y $ 25.000 . . . . . . 107 13.2.4.4. Sujetos con una remuneración bruta igual o superior $ 25.000 . . . . . . . 108 13.2.4.5. Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley 23.272 . . . . . . . . . . . . . . . 109 13.2.4.6. Remuneraciones mensuales, normales y habituales. Concepto . . . . . . 110 13.2.4.7. Cuadro resumen de deducciones personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 13.2.4.8. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 13.3. Inscripción en el impuesto por un plazo menor al año . . . . . . . . . . . . . . . . 112 13.4. Reducción de las deducciones personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 13.4.1. Período fiscal 2009 y siguientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 13.5. Ejemplos de cómputo de la deducción especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 13.5.1. Caso I: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 13.5.2. Caso II: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 13.5.3. Caso III:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 13.5.4. Caso IV: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 13.5.5. Caso V: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 13.5.6. Caso VI:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 13.5.7. Caso VII: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 13.5.8. Caso VIII: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 13.5.9. Caso IX:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 13.5.10. Caso X: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 14. GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 14.1. Concepto de residente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 14.1.1. Doble residencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 14.1.2. No residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 14.2. Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 14.3. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 14.4. Imputación de ganancias y gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 14.5. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 14.6. Deducciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 14.7. Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 14.8. Amortizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 14.9. Deducciones no admitidas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 14.10. Ganancias y deducciones de cada categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 14.11. Determinación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 14.11.1. Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior . . . . . . . . . . . . 131 15. TASA DEL IMPUESTO PARA EL PERÍODO FISCAL 2013 . . . . . . . . . . . 132 16. PATRIMONIO AL INICIO Y AL CIERRE DEL EJERCICIO. VALUACIÓN DE BIENES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 16.1. Bienes situados, colocados o utilizados en el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 16.1.1. Bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 16.1.2. Automotores, naves, aeronaves, yates y similares . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 16.1.3. Títulos, letras, debentures, bonos, acciones, cédulas y demás títulos valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 16.1.4. Participación en el capital de empresas, sociedades o explotaciones como dueño o socio, excepto acciones . . . . . . . . . . . . . 133 16.1.5. Créditos hipotecarios, prendarios, comunes, etcétera. . . . . . . . . . . . . . . 134 16.1.6. Créditos por señas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 16.1.7. Cuentas corrientes y cajas de ahorro en entidades financieras. . . . . . . . 134 16.1.8. Depósitos a plazo fijo, aceptaciones bancarias, cauciones y similares . 134 16.1.9. Moneda extranjera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 16.1.10. Marcas, patentes, derechos de autor y similares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 16.1.11. Otros bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 16.1.12. Deudas prendarias, hipotecarias, comunes, etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 16.2. Bienes situados, colocados o utilizados en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . 135 16.3. Otras disposiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 17. PAGOS A CUENTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 17.1. Impuesto a la ganancia mínima presunta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 17.1.1. Cómputo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 17.1.2. Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 17.1.3. Titulares de inmuebles rurales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 17.1.4. Fallecimiento del titular de empresas unipersonales . . . . . . . . . . . . . . . 138 17.1.5. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 17.1.5.1. Caso I: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 17.1.5.2. Caso II: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 17.1.5.3. Caso III: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 17.1.5.4. Caso IV: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 17.1.5.5. Caso V: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 17.1.5.6. Caso VI: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 17.1.5.7. Caso VII: Sociedad de hecho. Impuesto a las ganancias como pago a cuenta del impuesto a la ganancia mínima presunta . . . . . 145 17.1.5.8. Caso IX: Sociedad de hecho. Impuesto a la ganancia mínima presunta como pago a cuenta del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . 147 17.2. Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria. . . . . . . . . . . . . . 148 17.3. Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural . . . . . . . . . . . . . . . 150 17.3.1. Productores agropecuarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 17.3.2. Actividad minera y pesca marítima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 17.3.3. Transporte automotor de cargas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 17.3.4. Gas licuado y/o gas natural comprimido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 17.3.5. Cómputo alternativo contra el impuesto al valor agregado o contribuciones patronales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 17.4. Compras en el exterior con tarjetas de crédito, compras o débito y compras de divisas para gastos de turismo y viajes. Régimen de percepción. Pago a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 17.4.1. Normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 17.4.2. Operaciones alcanzadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 17.4.3. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción . . . . . . . . . . . . 155 17.4.4. Sujetos pasibles de la percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 17.4.5. Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 17.4.6. Determinación del importe a percibir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 17.4.7. Carácter de la percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 17.4.8. Forma y plazos de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 17.5. Adquisición de moneda extranjera para tenencia de billetes extranjeros en el país. Régimen de percepción. Pago a cuenta . . . . . . . . . . 159 17.5.1. Normativa y operaciones alcanzadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 17.5.2. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción . . . . . . . . . . . . 159 17.5.3. Sujetos pasibles de retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 17.5.4. Oportunidad en que debe practicarse la percepción . . . . . . . . . . . . . . . . 159 17.5.5. Carácter de la percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 17.5.6. Ingreso e información de la percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 17.5.7. Aplicación supletoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 17.5.8. Vigencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 17.6. Devolución de las percpciones de las Resoluciones Generales Nros. 3450 y 3583 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 17.6.1. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales . . . . . . . . . 160 17.6.2. Vigencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 18. CUENTAS TRIBUTARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 19. VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 CAPÍTULO 2 Declaraciones Juradas y Anticipos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 1. DECLARACIONES JURADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 1.1. Obligación de presentación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 1.2. Sistemas aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 1.2.1. Novedades de la versión 14 del aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales" . . . . . . . . . . . . . . . 167 1.2.2. Valuación de los bienes afectados a la actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 1.3. Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 1.4. Lugar de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 1.5. Lugar y forma de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 1.6. Vencimientos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 1.7. Plan de facilidades de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 1.8. Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 1.8.1. Información a declarar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 1.8.2. Generación de las declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 1.8.3. Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas . . . . . . . . . . . . . . . . 178 1.8.4. Lugar de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 1.8.5. Carácter de las declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 1.8.6. Vencimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 1.8.7. Sujeto inscripto en los impuestos sobre los bienes personales y a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 2. ANTICIPOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 2.1. Régimen general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 2.1.1. Monto mínimo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 2.1.2. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 2.1.3. Vencimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 2.1.4. Forma y lugar de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 2.2. Reducción de anticipos. Régimen opcional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 CAPÍTULO 3 Ganancia de la Primera Categoría. Renta del Suelo . . . . . . . . . . . 187 1. DEFINICIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 2. VALOR LOCATIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 3. EXENCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 4. MEJORAS. REPARACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 5. ARRENDAMIENTOS EN ESPECIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 6. GANANCIA DE MENORES POR EL ALQUILER DE INMUEBLES . . . . . 190 7. NUDA PROPIEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 8. CONDOMINIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 9. VALOR DE MERCADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 10. ALQUILERES INCOBRABLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 11. DEDUCCIONES ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 12. GASTOS DE MANTENIMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 13. AMORTIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 14. SUBLOCACIÓN O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES . . . . . . . . 193 15. INMUEBLES ADQUIRIDOS EN EL TRANSCURSO DEL AÑO FISCAL . 193 16. MÉTODO DE IMPUTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 17. CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 17.1. Caso I: Impuestos a cargo del propietario o del inquilino. Deducción en base a gastos reales o gastos presuntos. Mejoras . . . . . . . . . 194 17.1.1. Alternativa A): Impuesto a cargo del propietario y deducción de los gastos de mantenimiento en base a gastos reales según comprobantes.. 198 17.1.1.1. Determinación de la ganancia bruta de fuente argentina. . . . . . . . . . . . 198 17.1.1.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 17.1.1.3. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . 202 17.1.1.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 202 17.1.1.5. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 17.1.1.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 17.1.1.7. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 17.1.1.8. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 17.1.2. Alternativa B): Impuesto a cargo del inquilino y deducción de los gastos de mantenimiento en base a gastos presuntos. . . . . . . . . . 206 17.1.2.1. Determinación de la ganancia bruta de fuente argentina. . . . . . . . . . . . 206 17.1.2.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 17.1.2.3. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . 209 17.1.2.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 210 17.1.2.5. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 17.1.2.6. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 17.1.2.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 17.1.2.7.1. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 17.2. Caso II: Alquiler de inmueble propiedad de un condominio . . . . . . . . . . . 213 17.2.1. Sra. Yanina Gracia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 17.2.1.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 17.2.1.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 17.2.1.3. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 17.2.1.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 221 17.2.1.5. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 17.2.1.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 17.2.1.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 17.2.1.8. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 17.2.2. Sra. Casiana Gracia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 17.2.2.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 17.2.2.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 17.2.2.3. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 17.2.2.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 226 17.2.2.5. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 17.2.2.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 17.2.2.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 17.2.2.8. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 17.2.3. Sra. Agostina Gracia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 17.2.3.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 17.2.3.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 17.2.3.3. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 17.2.3.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 231 17.2.3.5. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 17.2.3.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 17.2.3.7. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 17.2.3.8. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 17.3. Caso III: Sublocación de inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 17.3.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 17.3.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 236 17.3.3. Impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 17.3.4. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 17.3.5. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 17.3.6. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 17.4. Caso IV: Locación de inmuebles propiedad de un matrimonio . . . . . . . . . 239 17.4.1. Sr. Ivan Negro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 17.4.1.1. Determinación de la ganancia bruta de fuente argentina. . . . . . . . . . . . 245 17.4.1.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 17.4.1.3. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . 248 17.4.1.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 248 17.4.1.5. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 17.4.1.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 17.4.1.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 17.4.1.8. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 17.4.2. Sra. Viviana Gris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 17.4.2.1. Determinación de la ganancia bruta de fuente argentina. . . . . . . . . . . . 251 17.4.2.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 17.4.2.3. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . 253 17.4.2.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 253 17.4.2.5. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 17.4.2.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 17.4.2.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 17.4.2.8. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 17.5. Caso V: Arrendamiento en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 17.5.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260 17.5.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 263 17.5.3. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 17.5.4. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 17.5.5. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 17.5.6. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 17.6. Caso VI: Rentas de fuente extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 17.6.1. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . 269 17.6.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranje- ra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 17.6.3. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 17.6.4. Determinación de la ganancia neta total sujeta a impuesto . . . . . . . . . . 271 17.6.5. Determinación del impuesto a las ganancias total: . . . . . . . . . . . . . . . . 272 17.6.6. Determinación del incremento del impuesto por las ganancias de fuente extranjera: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 17.6.7. Cómputo del impuesto análogo pagado en el exterior: . . . . . . . . . . . . . 272 17.6.8. Impuesto total a ingresar: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 17.6.9. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 17.6.10. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 17.6.11. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 CAPÍTULO 4 Ganancia de la Segunda Categoría. Renta de Capitales . . . . . . . . 275 1. GANANCIA DE FUENTE ARGENTINA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 2. GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277 3. EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 4. DEDUCCIONES ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 4.1. Regalías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 4.2. Rentas vitalicias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 5. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 5.1. Tratmiento hasta el 22/09/2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 5.2. Tratamiento a partir del 23/09/2013, inclusive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 5.3. Retenciones sobre distribución de dividendos o utilidades. . . . . . . . . . . . . 283 5.3.1. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 6. VENTA DE ACCIONES, CUOTAS Y PARTICIPACIONES SOCIALES, TÍTULOS, BONOS Y DEMÁS VALORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 7. OPERACIONES DE PASES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 8. MÉTODO DE IMPUTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 9. CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 9.1. Caso I – Ganancias de fuente argentina. Regalías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 9.1.1. Alternativa A): Regalías. Costos y Gastos realizados en el país . . . . . . 291 9.1.1.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 9.1.1.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 9.1.1.3. Determinación de la Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 9.1.1.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 292 9.1.1.5. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . 294 9.1.1.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 9.1.1.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 9.1.1.8. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 9.1.2. Alternativa B): Regalías. Costos y gastos incurridos en el exterior . . . . 296 9.1.2.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 9.1.2.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 9.1.2.3. Determinación de la Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 9.1.2.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 297 9.1.2.5. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . 298 9.1.2.6. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 9.1.2.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 9.2. Caso II – Ganancias de fuente argentina. Locación de bienes muebles . . . 299 9.2.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 9.2.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 9.2.3. Determinación de la Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 9.2.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 305 9.2.5. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . . 307 9.2.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 9.2.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308 9.2.8. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 9.3. Caso III: Ganancia de fuente argentina. Intereses por préstamos . . . . . . . . 309 9.3.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 9.3.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 9.3.3. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 9.3.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 313 9.3.5. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 9.3.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 9.3.7. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 9.3.8. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 9.4. Caso IV – Ganancias de fuente argentina y extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . 317 9.4.1. Determinación de la ganancia bruta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . 320 9.4.2. Determinación de las deducciones de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . 320 9.4.3. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . 321 9.4.4. Determinación de la ganancia neta de fuente extranjera . . . . . . . . . . . . 321 9.4.5. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 9.4.6. Determinación de la ganancia neta total sujeta a impuesto . . . . . . . . . . 323 9.4.7. Determinación del impuesto a las ganancias total . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 9.4.8. Incremento del impuesto por las ganancias netas de fuente extranjera . 324 9.4.9. Determinación del impuesto total a ingresar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 9.4.10. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 9.4.11. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 9.4.12. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 CAPÍTULO 5 Ganancia de la Tercera Categoría. Rentas de las Empresas y Auxiliares de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 2. GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 3. DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE ARGENTINA . . . . . . . . . . . . 329 4. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO RUBRO ANTIGÜEDAD. . . . . . . . . 332 5. HOMOLOGACIÓN DE PROCESOS CONCURSALES. QUITAS DE PASIVOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 6. DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE EXTRANJERA. . . . . . . . . . . 333 7. MÉTODO DE IMPUTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334 8. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 9. ASIGNACIÓN DE RESULTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 10. RETENCIONES PRACTICADAS A LAS SOCIEDADES DE PERSONAS 336 11. CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 11.1. Caso I - Empresa unipersonal de venta de mercaderías (no confecciona balance) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 11.1.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341 11.1.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 345 11.1.3. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 11.1.4. Anticipo período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 11.1.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 11.2. Caso II - Empresa unipersonal de servicios (no confecciona balance) . . . . 349 11.2.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 11.2.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 355 11.2.3. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356 11.2.4. Anticipo período fiscal 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356 11.2.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 11.3. Caso III – Sociedad de Hecho. Venta de mercaderías. . . . . . . . . . . . . . . . . 358 11.3.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 11.3.2. Determinación del resultado neto atribuible a cada socio . . . . . . . . . . . 365 11.3.3. Retención de la Resolución General No 830 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . 365 11.3.4. Pago a cuenta del impuesto a la ganancia mínima presunta . . . . . . . . . . 366 11.3.5. Pago a cuenta del impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366 11.3.6. Declaraciones juradas personales de cada socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 11.3.6.1. Sr. Jorge Almada: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 11.3.6.1.1. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 367 11.3.6.1.2. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368 11.3.6.1.3. Determinación de la Situación Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 11.3.6.1.4. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 11.3.6.1.5. Anticipo período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 11.3.6.2. Sr. Daniel Villa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 11.3.6.2.1. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 370 11.3.6.2.2. Determinación del impuesto a la ganancia a ingresar . . . . . . . . . . . . . . 371 11.3.6.2.3. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 11.3.6.2.4. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 11.3.6.2.5. Anticipo período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373 11.4. Caso IV – Sociedad de Hecho. Servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373 11.4.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378 11.4.2. Determinación del resultado neto atribuible a cada socio . . . . . . . . . . . 380 11.4.3. Retención de la Resolución General No 830 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . 381 11.4.4. Pago a cuenta del impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381 11.4.5. Declaraciones juradas personales de cada socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382 11.4.5.1. Sr. Galos: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382 11.4.5.1.1. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 382 11.4.5.1.2. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 11.4.5.1.3. Determinación de la Situación Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384 11.4.5.1.4. Anticipo período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384 11.4.5.1.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384 11.4.5.2. Sr. Basos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385 11.4.5.2.1. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 385 11.4.5.2.2. Determinación del impuesto a la ganancia a ingresar o saldo a favor del contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 11.4.5.2.3. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 11.4.5.2.4. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 11.4.5.2.5. Anticipo período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 11.4.5.3. Sr. Ramas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 11.4.5.3.1. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 388 11.4.5.3.2. Determinación del impuesto a la ganancia a ingresar . . . . . . . . . . . . . . 389 11.4.5.3.3. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 11.4.5.3.4. Anticipo período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 11.4.5.3.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 CAPÍTULO 6 Ganancia de la Cuarta Categoría. Rentas del Trabajo Personal . 391 1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391 2. GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392 3. DEDUCCIONES ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 4. HONORARIOS A DIRECTORES Y SOCIOS GERENTES . . . . . . . . . . . . . 393 5. SUELDOS O REMUNERACIONES RECIBIDAS DEL O EN EL EXTERIOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 6. COMPENSACIONES EN ESPECIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 7. DESUSO, VENTA Y REEMPLAZO DE BIENES AMORTIZABLES . . . . . 395 8. CANCELACIÓN DE CRÉDITOS. TRANSFERENCIA DE BIENES . . . . . . 396 9. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO POR MATERNIDAD O EMBARAZO. INDEMNIZACIONES POR ESTABILIDAD Y ASIGNACIÓN GREMIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396 10. MÉTODO DE IMPUTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396 11. CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 11.1. Caso I: Trabajo personal en forma independiente, relación de dependencia y socia gerente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 11.1.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 11.1.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 11.1.3. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403 11.1.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 403 11.1.5. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405 11.1.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406 11.1.7. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406 11.1.8. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 11.2. Caso II: Trabajo personal en forma independiente y jubilación . . . . . . . . . 408 11.2.1. Determinación de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410 11.2.2. Determinación de las deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 11.2.3. Determinación de la ganancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 11.2.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 413 11.2.5. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414 11.2.6. Cálculo de los anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414 11.2.7. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 11.2.8. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416 11.3. Caso III: Director de S.A. y relación de dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . 416 11.3.1. Determinación de las ganancias netas de cuarta categoría . . . . . . . . . . . 418 11.3.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 420 11.3.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar o saldo a favor del contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 11.3.4. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 11.3.5. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 11.3.6. Anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 11.4. Caso IV: Socio Gerente de S.R.L. y jubilación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 11.4.1. Determinación de las ganancias netas de cuarta categoría . . . . . . . . . . . 425 11.4.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 428 11.4.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar o saldo a favor del contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 11.4.4. Anticipos período fiscal 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 11.4.5. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 11.4.6. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 11.5. Caso V: Ganancias de fuente argentina y fuente extranjera . . . . . . . . . . . . 431 11.5.1. Determinación de la ganancia bruta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . 434 11.5.1.1. Determinación de las deducciones de fuente argentina. . . . . . . . . . . . . 434 11.5.2. Determinación de la ganancia neta de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . 435 11.5.3. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436 11.5.4. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437 11.5.5. Determinación de la ganancia neta total sujeta a impuesto . . . . . . . . . . 438 11.5.6. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . . 438 11.5.7. Incremento del impuesto por las ganancias netas de fuente extranjera . 438 11.5.8. Determinación del impuesto total a ingresar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439 11.5.9. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439 11.5.10. Anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439 11.5.11. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440 CAPÍTULO 7 Inscriptos en el Monotributo. Declaración Jurada del Impuesto . . 441 1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 2. EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 3. COMPRADORES, LOCATARIOS Y PRESTATARIOS. CÓMPUTO COMO GASTOS DE LAS OPERACIONES CON INSCRIPTOS EN EL MONOTRIBUTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 4. RENUNCIA AL MONOTRIBUTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 4.1. Efectos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 5. INSCRIPCIÓN EN EL MONOTRIBUTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444 5.1. Efectos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444 6. SUJETOS INSCRIPTOS EN EL MONOTRIBUTO Y EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444 7. ANTICIPOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 7.1. Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias . . . . . . 445 8. CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 8.1. Caso I: Responsable inscripto que adhirió al Monotributo en el año 2013. 445 8.1.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448 8.1.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 449 8.1.3. Determinación del impuesto a las ganancias o saldo a favor del contribyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 8.1.4. Anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 8.1.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 8.2. Caso II: Contribuyente con una actividad en el Monotributo y otra en el régimen general del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . 452 8.2.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455 8.2.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 456 8.2.3. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457 8.2.4. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457 8.2.5. Declaración jurada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 8.3. Caso III: Contribuyente Monotributo que pasa a ser Responsable Inscripto en el I.V.A. en el año 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 8.3.1. Determinación de la ganancia neta (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462 8.3.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 463 8.3.3. Determinación del impuesto a las ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464 8.3.4. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465 8.3.5. Anticipos período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466 CAPÍTULO 8 Sucesiones Indivisas. Determinación del Impuesto. . . . . . . . . . . . 467 1. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467 2. IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 3. CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES. . . . . . . . . . . . . . . . . 468 4. CÓMPUTO DEL QUEBRANTO IMPOSITIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469 5. CASO PRÁCTICO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469 5.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469 5.2. Solución:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471 5.2.1. Contribuyente fallecido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 5.2.1.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 5.2.1.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 472 5.2.1.3. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474 5.2.1.4. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475 5.2.1.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475 5.2.2. Sucesión indivisa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476 5.2.2.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476 5.2.2.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 476 5.2.2.3. Determinación del impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478 5.2.2.4. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478 5.2.2.5. Análisis de las variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479 CAPÍTULO 9 Contribuyente con Ganancias de las Cuatro Categorías. Determinación del Impuesto. Declaración Jurada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481 1. CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481 1.1. Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles, participación en sociedades. Donación. . . . . 481 1.1.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488 1.1.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 493 1.1.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . . 494 1.1.4. Plan de facilidades de pago de la Resolución General No 984 (A.F.I.P.) 495 1.1.5. Anticipos del período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496 1.1.6. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496 1.1.7. Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497 1.2. Caso II: Empresa unipersonal, alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498 1.2.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502 1.2.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 507 1.2.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . . 508 1.2.4. Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508 1.2.5. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509 1.2.6. Anticipos del período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1.2.7. Reducción de los anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1.2.7.1. Cálculo del anticipo reducido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511 1.2.7.2. Procedimiento de opción de reducción de anticipos . . . . . . . . . . . . . . . 512 1.3. Caso III: Director de S.A., empresa unipersonal, alquiler de bienes inmueble y muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513 1.3.1. Determinación de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518 1.3.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto . . . . . . . . . . . . . . 522 1.3.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar . . . . . . . . . . . . . 523 1.3.4. Determinación de la situación patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524 1.3.5. Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524 1.3.6. Anticipos del período fiscal 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525 CAPÍTULO 10 Régimen de Facilidades de Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527 1. NORMATIVA APLICABLE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527 2. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527 3. LUGAR Y FORMA DE PAGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529 4. CADUCIDAD DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO . . . . . . . . . . . . . 530 5. VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530 6. APLICATIVO A UTILIZAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531 CAPÍTULO 11 Consultas Frecuentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533 1. DECLARACIONES JURADAS. APLICATIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533 2. COMPENSACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534 3. ANTICIPOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535 4. SUJETOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537 5. OBJETO. EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537 6. DEDUCCIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539 7. DEDUCCIONES PERSONALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 7ma. - A�o 2014 Páginas: 542 paginas