Ficha

CONVENIO MULTILATERAL - Edic. 12º - Analisis - casos practicos - legislacion - VERSION DIGITAL
	PRÓLOGO CAPÍTULO 1 Consideraciones Generales 15 1. DEFINICIÓN 15 2. FINALIDAD 15 3. ÁMBITO DE APLICACIÓN 16 4. VIGENCIA 17 5. TEORÍA “CONVENIO SUJETO” O TEORÍA “CONVENIO ACTIVIDAD” 18 6. MÉTODOS DE DISTRIBUCIÓN 18 6.1. Régimen General 19 6.2. Regímenes Especiales 19 7. ÓRGANOS DE APLICACIÓN 20 7.1. Comisión Arbitral 20 7.1.1. Integrantes 20 7.1.2. Funciones 21 7.2. Comisión Plenaria 23 7.2.1. Integrantes 23 7.2.2. Funciones 23 8. ORGANISMOS Y SISTEMA DE RECAUDACIÓN 24 8.1. SICOM – Sistema de Recaudación y Control de Grandes Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Convenio Multilateral 24 8.2. SIRCAR – Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación 26 8.2.1. Pagos 27 8.2.1.1. Modalidades quincenal o mensual 27 8.2.1.2. Pago electrónico SIRCAR 28 8.2.2. Diseño de registro 29 8.3. SIRCREB – Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias 29 8.3.1. Protocolo complementario 36 9. INSCRIPCIÓN, COMUNICACIÓN DE NOVEDADES y ceses 37 9.1. Sistema Padrón Web Contribuyentes Convenio Multilateral 37 9.2. Número de inscripción 38 10. RÉGIMENES DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN 40 11. FISCALIZACIÓN 42 11.1. Comunicación a los otros fiscos 43 12. PROTOCOLO ADICIONAL 43 12.1. Introducción 43 12.2. Fiscos involucrados. Definición 44 12.3. Procedimiento 44 12.4. Presentación previa 47 12.5. Oportunidad 47 12.6. Notificaciones 48 12.7. Pruebas 48 12.8. Inaplicabilidad 49 12.9. Compensación de saldos 49 12.10. Prescripción 50 13. VENCIMIENTOS 50 13.1. Declaraciones juradas mensuales y pago. 50 13.2. Declaración jurada anual 51 14. Feria procesal 51 15. FUSIÓN DE EMPRESAS 52 15.1. Fusión propiamente dicha 52 15.2. Fusión por absorción 52 16. ACLARACIONES 53 CAPÍTULO 2 Régimen General 55 1. Inicio de Actividades encuadradas en el Convenio Multilateral 55 2. DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE 57 2.1. Atribución de ingresos 58 2.1.1. Transacciones efectuadas por medios electrónicos por Internet 60 2.1.2. Venta de servicios de telecomunicaciones 60 2.1.3. Tarjetas de créditos. Entidades emisoras, comercializadoras y administradoras 60 2.1.4. Determinación de coeficientes de ingresos 62 2.2. Atribución de gastos 62 2.2.1. Gastos computables 63 2.2.2. Gastos no computables 64 2.2.3. Situaciones particulares 65 2.2.3.1. Exportaciones. Gastos compartidos con otras actividades alcanzadas 65 2.2.3.2. Gastos de transporte 66 2.2.3.3. Gastos de escasa significación 66 2.2.3.4. Amortizaciones de bienes de uso 67 2.2.3.5. Deudores incobrables 67 2.2.3.6. Unión Transitoria de Empresa (U.T.E.). Gastos computables 68 2.2.4. Determinación de los coeficientes de gastos 68 2.3. Cálculo de los coeficientes únicos 68 2.4. Disminución del coeficiente único 69 2.4.1. Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Régimen de información 69 2.5. Ingresos imponibles gravados y exentos o gravados a tasa cero 70 2.6. Variación de alícuotas durante el período fiscal 70 3. INICIACIÓN DE ACTIVIDADES EN UNA JURISDICCIÓN 71 4. CESE DE ACTIVIDADES EN UNA JURISDICCIÓN 72 5. DECLARACIÓN JURADA ANUAL CM05 72 5.1. Vencimiento 72 5.2. Aplicativo 72 5.3. Contenido 73 5.4. Presentación 74 5.4.1. Presentación por internet 75 5.4.2. Módulo DD.JJ. “Generación de Declaraciones Juradas Mensuales (CM03 y CM04) y Anuales (CM05) del Sistema SIFERE WEB” 75 5.5. Certificación en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires 76 6. FORMA DE PRESENTACIÓN Y PAGO DE LOS ANTICIPOS (cm 03) 77 6.1. Presentación por internet 80 6.2. Módulo DD.JJ. “Generación de Declaraciones Juradas Mensuales (CM03 y CM04) y Anuales (CM05) del Sistema SIFERE WEB” 81 6.3. Pago electrónico 82 6.4. Pago en sede única 84 6.5. Pago sin disquete 84 7. CASOS PRÁCTICOS 86 7.1. Caso 1 - Determinación de coeficientes únicos. Liquidación anticipos abril y mayo. Iniciación y cese de actividades en una jurisdicción 86 7.2. CASO 2: Inicio de Actividades. Inscripción y liquidación del impuesto 121 7.2.1. Datos 121 7.3. CASO 3: Sujeto con actividad exenta en una jurisdicción 127 7.4. Caso 4: Sujeto con gastos en ambas jurisdicciones e ingresos en una sóla 142 CAPÍTULO 3 Regímenes Especiales 157 1. ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN – ARTÍCULO 6º 157 1.1. Sujetos y actividades alcanzadas 157 1.2. Distribución de la base imponible 157 1.2.1. Administración en varias jurisdicciones. Atribución del diez por ciento (10%) 158 1.3. Corredores viales 159 1.4. Casos concretos 161 1.4.1. Inmuebles por accesión 161 1.4.2. Tareas complejas 161 1.4.3. Explotación de espacios publicitario en autopistas 162 1.5. Casos prácticos 162 1.5.1. Caso 1: Administración en una jurisdicción y obras en varias jurisdicciones 162 1.5.2. Caso 2: Administración y obras en varias jurisdicciones 172 1.5.3. Caso 3: Administración en una jurisdicción y obras en otras jurisdicciones 176 2. ENTIDADES DE SEGUROS, DE CAPITALIZACIÓN Y AHORRO DE CRÉDITO Y DE AHORRO Y PRÉSTAMO NO INCLUIDOS EN EL ARTÍCULO 8º – ARTÍCULO 7º- 179 2.1. Actividades comprendidas 179 2.2. Distribución de la base imponible 179 2.2.1. Tarjetas de créditos. Entidades emisoras, comercializadoras y administradoras 180 3. CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN LA LEY DE ENTIDADES FINANCIERAS – ARTÍCULO 8º- 181 3.1. Distribución de la base imponible 181 3.1.1. Tarjetas de créditos. Entidades emisoras, comercializadoras y administradoras 186 4. EMPRESAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS O CARGAS – ARTÍCULO 9º- 187 4.1. Actividades alcanzadas 187 4.2. Distribución de la base imponible 187 4.3. Traslado de gas por gasoductos 188 4.4. Casos prácticos 189 4.4.1. Caso 1: Transporte de pasajeros, jurisdicción sede Ciudad de Buenos Aires 189 4.4.2. Caso 2: Transporte de pasajeros, jurisdicción sede Córdoba 191 4.4.3. Caso 3: Transporte de carga entre dos jurisdicciones 193 4.4.4. Caso 4: Transporte de carga entre varias jurisdicciones 195 5. PROFESIONES LIBERALES – ARTÍCULO 10- 198 5.1. Sujetos y actividades comprendidas 198 5.2. Distribución de la base imponible 199 5.3. Consultorias 199 5.4. Casos prácticos 199 5.4.1. Caso 1: Desarrollo de la actividad en una jurisdicción exenta y en otra jurisdicción gravada por el impuesto 199 5.4.2. Caso 2: Desarrollo de la actividad en una jurisdicción exenta y en otra jurisdicción gravada por el impuesto 201 5.4.3. Caso 3: Desarrollo de la actividad en dos jurisdicciones gravadas por el impuesto 203 5.4.4. Caso 4: Jurisdicción sede sin ingresos 205 6. REMATADORES, COMISIONISTAS U OTROS INTERMEDIARIOS – ARTÍCULO 11- 207 6.1. Sujetos comprendidos 207 6.2. Distribución de la base imponible 207 6.3. Intermediación de servicios 207 6.4. Caso práctico: 208 6.4.1. Caso 1: Actividad en dos jurisdicciones 208 6.4.2. Caso 2: Actividad en jurisdicciones distintas a la jurisdicción sede 210 7. PRESTAMISTAS HIPOTECARIOS O PRENDARIOS – ARTÍCULO 12– 213 7.1. Sujetos comprendidos. Requisitos 213 7.2. Distribución de la base imponible 213 7.3. Casos prácticos 213 7.4. Caso 1: Préstamos con garantías hipotecarias y prendarias 213 7.5. Caso 2: Préstamo con garantías hipotecarias 215 8. ACTIVIDADES PRIMARIAS – ARTÍCULO 13 217 8.1. Primer Párrafo — Artículo 13- 217 8.1.1. Requisitos para su aplicación 217 8.1.2. Distribución de la base imponible 218 8.1.3. Cría y recría de ganado 219 8.1.4. Casos concretos 220 8.1.4.1. Petróleo, combustibles y lubricantes 220 8.1.4.2. Pesca 220 8.1.5. Nacimiento del hecho imponible 221 8.1.6. Caso práctico 222 8.1.6.1. Caso 1: Stefania S.A. 222 8.1.6.2. Caso 2: Lecheros S.A. 226 8.2. Segundo Párrafo — Artículo 13 230 8.2.1. Productos y sujetos encuadrados en el mismo 230 8.2.2. Distribución de la base imponible 232 8.2.3. Acopiadores de lana 232 8.2.4. Casos prácticos 233 8.2.4.1. Caso I: Quebracho 233 8.3. Tercer Párrafo – Artículo 13 237 8.3.1. Mera compra. Requisitos 237 8.3.2. Distribución de la base imponible 238 8.3.3. Casos prácticos 239 CAPITULO 4 Si.Fe.Re. 243 1. APLICATIVO SI.FE.RE. 243 1.1. Introducción 243 1.2. Software SI.FE.RE. 244 1.2.1. Requerimientos de hardware y software 245 1.2.2. Descripción del sistema 246 1.2.2.1. Carpeta Datos Generales 246 1.2.2.1.1. Datos de la empresa 247 1.2.2.1.2. Datos del firmante 249 1.2.2.1.3. Carga de jurisdicciones 249 1.2.2.1.4. Carga de actividades 251 1.2.2.2. Carpeta Volante de Pagos 253 1.2.2.2.1. Volante Pago de Multas 253 1.2.2.2.2. Volante de intereses/recargos 254 1.2.2.2.3. Volante de Planes de Regularización 256 1.2.2.3. Carpeta Declaraciones Juradas 257 1.2.2.3.1. Formulario CM03 – Declaración Jurada Mensual 258 1.2.2.3.2. Formulario CM04 – Declaración Jurada Mensual 280 1.2.2.3.3. Formulario CM05 – Declaración Jurada Anual 288 2. SI.FE.RE. WEB 296 2.1. Aprobación 296 2.2. Ingreso al sistema 297 2.3. Declaraciones juradas. Presentación 297 2.4. Sujetos obligados 298 2.5. Módulo DD.JJ. “Generación de Declaraciones Juradas Mensuales (CM03 y CM04) y Anuales (CM05) del Sistema SIFERE WEB” 299 2.5.1. Descripción de la operatoria 299 2.5.2. Acceso al módulo y autenticación de usuarios 299 2.5.3. Estados de una Declaración Jurada 299 2.5.4. Confección y presentación de una Declaración Jurada 300 2.5.5. Opciones de Pago de las Declaraciones Juradas 302 2.5.5.1. Pagos con VEP (Volante Electrónico de Pago) 302 2.5.5.2. Pagos con Volantes de Pago en sede bancaria 302 2.5.6. Volantes de pagos de recargos, intereses, multas y planes de regularización 303 2.6. Consultas 303 Capitulo 5 Sistema Padrón Web Contribuyentes Convenio Multilateral 305 1. INTRODUCCIÓN 305 2. VIGENCIA 305 3. ACCESO AL SISTEMA 306 4. IDENTIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS 306 4.1. Seguimientos de trámites 306 5. OPERATORIA DEL SISTEMA PADRÓN WEB 307 5.1. Generación de los Formularios CM 01 y CM 02 307 5.2. Funcionalidades para el contribuyente 308 5.3. Opciones de trámites 308 5.4. Tipos de trámites 311 5.4.1. Listado de trámites 312 5.4.2. Procedimiento de los trámites definitivos 315 5.4.3. Procedimiento de los trámites provisorios 316 5.5. Información y documentación requerida 317 5.6. Certificado de inscripción en Convenio Multilateral 318 5.7. Consultas y reclamos de los contribuyentes 319 6. ALTAS DE OFICIO. PROCEDIMIENTO 319 Capitulo 6 Municipalidades, Comunas y otros Entes Locales 325 1. ARTÍCULO 35 DEL CONVENIO MULTILATERAL 325 1.1. Ámbito de aplicación 326 1.2. Aplicabilidad del régimen general y especial 326 1.3. Competencia de los Organismos del Convenio 326 1.4. Caso concreto 327 1.4.1. Configuración 327 1.4.2. Procedimiento 327 1.5. Bases imponibles 328 1.6. Montos mínimos 328 1.7. Coeficientes 328 Capítulo 7 Consultas Frecuentes 329 1. PADRÓN WEB 329 1.1. Inscripción 329 1.2. Constancia de inscripción 330 1.3. Alta y baja de jurisdicciones 330 1.4. Cambio jurisdicción sede 331 1.5. Incorporación de actividades 331 1.6. Baja del contribuyente 332 2. RÉGIMEN GENERAL 332 2.1. Coeficientes unificados 332 3. REGÍMENES ESPECIALES 334 3.1. Actividad de construcción 334 3.2. Profesiones liberales 334 4. DECLARACIÓN JURADA MENSUAL F. CM03 335 5. DECLARACIÓN JURADA ANUAL F. CM05 336 6. PAGO 337 6.1. Pago electrónico 337 6.2. Bancos habilitados 337 Capitulo 8 Datos Útiles 339 1. DIRECCIONES DE RENTAS 339 1.1. Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires 339 1.2. Provincia de Buenos Aires 339 1.3. Provincia de Catamarca 340 1.4. Provincia de Córdoba 340 1.5. Provincia de Corrientes 341 1.6. Provincia del Chaco 341 1.7. Provincia de Chubut 341 1.8. Provincia de Entre Ríos 342 1.9. Provincia de Formosa 342 1.10. Provincia de Jujuy 343 1.11. Provincia de La Pampa 343 1.12. Provincia de La Rioja 343 1.13. Provincia de Mendoza 344 1.14. Provincia de Misiones 344 1.15. Provincia de Neuquén 345 1.16. Provincia de Río Negro 345 1.17. Provincia de Salta 345 1.18. Provincia de San Juan 346 1.19. Provincia de San Luis 346 1.20. Provincia de Santa Cruz 347 1.21. Provincia de Santa Fe 347 1.22. Provincia de Santiago del Estero 347 1.23. Provincia de Tierra del Fuego 348 1.24. Provincia de Tucumán 348
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 12a. - A�o 2015 Páginas: 348 paginas