EL MONOTRIBUTO - Edic. 10ª - VERSION DIGITAL
CAPÍTULO 1 Características Generales 1.BASE LEGAL 2.DEFINICIÓN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE 3.REGÍMENES QUE INCLUYE 4.DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 4.1.Sujetos excluidos 5.DEFINICIÓN DE INGRESOS BRUTOS 6.DOMICILIO FISCAL 7.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 7.1.Verificación 8.DESTINO DEL GRAVAMEN RECAUDADO CAPÍTULO 2 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes 1.IMPUESTOS COMPRENDIDOS 2.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO 2.1.Efectos 2.2.Trámite de adhesión 2.2.1.Sujetos que posean C.U.I.T. 2.2.1.1.Requisitos y formalidades 2.2.2.Sujetos que no posean C.U.I.T. 2.2.2.1.Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria 2.2.2.2.Inscripción en el Monotributo 2.3.Credencial para el pago 2.3.1.Sustitución de la credencial de pago 2.4.Acreditación de la condición de monotributista 3.MODIFICACIÓN DE DATOS 4.CATEGORÍAS 4.1.Clasificación 4.2.Parámetros 4.2.1.Ingresos brutos 4.2.2.Superficie de afectación 4.2.2.1.Determinación 4.2.2.2.Aplicación 4.2.2.3.Actividades en las que no se considera este parámetro 4.2.3.Energía eléctrica consumida 4.2.3.1.Determinación 4.2.3.2.Actividades en que no se considera este parámetro 4.3.Alquileres devengados 4.4.Precio máximo unitario de venta 4.5.Categorización 4.5.1.Determinación 4.5.2.Inicio de actividades 4.5.3.Inscripción en el Monotributo antes de los doce (12) meses desde el inicio de actividades 4.5.4.Inscripción en el Monotributo luego de los doce (12) meses posteriores al inicio de actividades 4.5.5.Cambio de actividad 4.5.6.Doble actividad 4.5.7.Rectificaciones 4.6.Recategorización 4.6.1.Requisitos y formalidades 4.6.2.Plazo para la recategorización 4.6.3.Período comprendido en la recategorización. Obligación de pago 4.6.4.Falta de recategorización 4.6.5.Sujetos no obligados a recategorizarse 4.7.Recategorización de oficio 4.7.1.Procedimiento de recategorización de oficio, liquidación de deuda y aplicación de sanciones 4.8.Declaración jurada categorizadora y recategorizadora 5.Declaración jurada informativa cuatrimestral 5.1.Normativa 5.2.Sujetos obligados 5.3.Datos a informar 5.4.Presentación de la información 5.4.1.Procedimiento 5.4.2.Declaraciones juradas presentadas con errores. Procedimiento para corregirlas 5.5.Sujetos que disminuyen su categoría o dejan de ser empleadores o cambia su condición 5.6.Solicitud de la constancia de inscripción y de facturas 5.7.Sanciones 5.8.Vencimiento 6.Exhibición DEL F. 960/nM 6.1.Elementos a exhibir 7.Obtención de la constancia de opción al Monotributo 8.IMPUESTO A INGRESAR 8.1.Importe del gravamen 8.2.Características del pago 8.3.Formas y fecha de vencimiento de los pagos 8.3.1.Débito en cuenta bancaria 8.3.2.Caja de ahorro fiscal 8.3.3.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas 8.3.4.Ingreso de otros conceptos 8.4.Facultades del Poder Ejecutivo 8.5.Incentivo al cumplimiento. Reintegro 8.5.1.Reintegro. Forma 9.EXCLUSIONES 9.1.Enumeración de las exclusiones 9.2.Efectos de la exclusión 9.2.1.Comunicación al Fisco de la exclusión 9.3.Exclusión de oficio 9.3.1.Resolución General Nº 2847 (A.F.I.P.). Exclusión de pleno derecho 9.3.2.Artículo 20, incisos e), f) y k) del Anexo de la Ley Nº 24.977. Exclusión. Reglamentación 9.3.3.Resolución General Nº 3640. Exclusión de pleno derecho 9.3.3.1.Procedimiento. Nómina de sujetos excluidos 9.3.3.2.Recurso de apelación 9.3.3.3.Consecuencias de la exclusión 9.3.4.Vias recursivas, Asignación devcompetencias. Facultades para labrar actas 9.4.Pago a cuenta 9.5.Relación de dependencia, jubilación, pensión o retiro 9.6.Reimportaciones de mercaderías 9.7.Actividades excluidas 9.8.Sujetos excluidos 10.RENUNCIA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 11.CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES 11.1.Causas 11.2.Cancelación de la inscripción 11.3.Posibilidad de optar nuevamente por ser Responsable Monotributista 12.BAJA AUTOMÁTICA 13.BAJA RETROACTIVA 14.Impuesto a las ganancias 14.1.Exenciones 14.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 14.2.1.Pequeños contribuyentes aheridos Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 14.3.Efectos de la renuncia al Monotributo 14.4.Inscripción en el Monotributo. Efectos 14.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo obligados a presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias 14.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 14.7.Anticipos 15.IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 15.1.Exención 15.2.Anticipos 16.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 16.1.Exenciones 16.2.Débito Fiscal y Crédito Fiscal 16.3.Cambio del Monotributo a ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado 16.4.Operaciones registradas en los mercados de cereales a término 16.5.Operaciones de ventas en nombre propio por cuenta de terceros 16.6.Baja del impuesto 17.NORMAS DE PROCEDIMIENTOS 17.1.Facturación 17.1.1.Obligaciones 17.1.2.Formas y condiciones 17.1.3.Solicitud de factura C con CAI 17.1.3.1.Procedimiento 17.1.3.2.Procedimiento para seguir utilizandolaslas facturas C sin CAI 17.1.4.Factura electrónica 17.1.4.1.Sujetos y operaciones alcanzados. Vigencia 17.1.4.2.Comprobantes alcanzados 17.1.4.3.Operaciones exceptuadas 17.1.4.4.Sujetos exceptuados 17.1.4.5.Emisión de comprobantes 17.1.4.6.Resolución General Nº 3749, Título III 17.1.5.Controlador fiscal 17.1.5.1.Controladores fiscales de nueva tecnología 17.1.5.2.Máquinas registradoras 17.1.6.Operaciones con pequeños contribuyentes. Comprobantes a emitir 17.1.7. Factura de exportación 17.1.8.Remitos 17.1.9.Fecha de inicio de actividades 17.2.Registración 17.3.Conservación de los documentos 17.4.Sanciones 17.5.Clausura 17.5.1.Multa por omisión de impuesto 17.6.Recategorización. Multa 17.7.Exclusión e inscripción de oficio en en régimen general 17.8.Instrumento presentado para el pago 17.9.Plazos 17.10.Sujetos comprendidos en los Sistemas Integrados de Control General y Especial 17.11.Régimen Especial de Fiscalización 18.LOCACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DE OBRAS 19.RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA SOCIEDADES Y SUS INTEGRANTES. DISPOSICIONES ESPECIALES 19.1.Requisitos 19.2.Impuestos sustituidos 19.3.Categoría excluida 19.4.Impuesto integrado 19.5.Cotizaciones previsionales fijas de los socios 19.6.Efectos de la exclusión del Monotributo de la sociedad 20.DESASTRE O CATÁSTROFES NATURALES 21.INGRESOS DE VENTAS CORRESPONDIENTES A DOS PERÍODOS ANUALES 22.CUENTA CORRIENTE de Monotributistas y Autónomos 22.1.Normativa 22.2.Caracterísiticas 22.3.Operatoria 23.LEY Nº 26.565. NORMAS TRANSITORIAS 23.1.Pequeños contribuyentes eventuales 23.2.Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Ahesión al Monotributo CAPÍTULO 3 Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes 1.EMPLEADOR 1.1.Contribuciones y aportes 2.TRABAJADORES AUTÓNOMOS 2.1.Cotizaciones personales fijas 2.1.1.Aportes 2.1.2.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas 2.1.2.1.Declaración jurada de salud y denuncia del grupo familiar primario 2.2.Integrantes de sociedades 2.3.Prestaciones 2.3.1.Enumeración 2.4.Efectos de la adhesión al Monotributo 2.5.Sistema Nacional del Seguro de Salud 2.5.1.Opción a la obra social 2.5.1.1.Sujetos que no podrán optar por una Obra Social 2.5.2.Requisitos para tener derecho a las prestaciones 2.5.2.1.Ingreso de aportes 2.5.3.Acceso progresivo a la cobertura de salud 3.Normas de aplicación supletoria 4.FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES CAPÍTULO 4 Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 1.BASE LEGAL 2.requisitos y condiciones 3.ACTIVIDADES INCLUIDAS 4.ADHESIÓN 5.EXCLUSIÓN 6.RENUNCIA 7.COMPRAS A CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 8.BENEFICIOS 9.RÉGIMEN DE COTIZACIÓN 9.1.Impuesto integrado 9.2.Cuota de inclusión social 9.2.1.Determinación anual 9.2.2.Regímenes de percepción y modalidades de facturación 9.3.Prestaciones 9.3.1.Prestaciones previsionales 9.3.2.Prestaciones de salud CAPÍTULO 5 Régimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de Trabajo 1.SUJETOS COMPRENDIDOS 2.IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES A INGRESAR 3.PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 4.AGENTES DE RETENCIÓN. INGRESO DE LA CUOTA 5.INICIO DE ACTIVIDADES 5.1.Inscripción 5.1.1.Adhesión 5.1.2.Efectores asociados a Cooperativas de Trabajo 6.OPCIÓN POR SER RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS CAPÍTULO 6 Pequeños Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social 1.INTRODUCCIÓN 2.REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL 3.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO 3.1.Requisitos y condiciones 3.2.Cooperativas de trabajo 3.3.Categorización 4.PROYECTOS PRODUCTIVOS Y DE SERVICIOS 5.BENEFICIOS EN EL MONOTRIBUTO 5.1.Impuesto integrado y cotizaciones previsionales 5.2.Pérdida de los beneficios 5.3.Asignación universal por hijo para protección social 6.PROCEDIMIENTOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL PAGO A CADA PRODUCTOR RURAL FAMILIAR 7.BAJA DEL REGISTRO 7.1.Efectos 8.DISPOSICIONES NO APLICABLES CAPÍTULO 7 Regímenes de Retención 1.INTRODUCCIÓN 2.Régimen de retención para CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE 2.1.Alcance 2.1.1.Definición de actividad agropecuaria 2.2.Agente de retención 2.3.Sujetos pasibles de retención 2.4.Momento en que corresponde practicar la retención 2.5.Importe a retener 2.6.Comprobante de la retención 2.7.Información e ingreso de las retenciones 2.8.Cómputo de la retención 2.9.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones 2.10.Obligaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 3.Régimen de retención para ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO 3.1.Conceptos comprendidos 3.2.Agente de retención 3.3.Sujetos pasibles de retención 3.4.Sujetos excluidos 3.5.Momento en que corresponde practicar la retención 3.6.Importe a retener 3.6.1.Responsables monotributistas 3.6.2.Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 3.6.3.Pago en efectivo y en especies 3.7.Comprobante de retención 3.8.Información e ingreso de las retenciones practicadas 3.9.Sujetos pasible de retención. Acreditación del ingreso de sus obligaciones 3.10.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones 3.11.Obligación del pequeño contribuyente 4.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO 4.1.Conceptos alcanzados 4.2.Agentes de retención 4.3.Momento en que corresponde practicar la retención 4.4.Importe a retener 4.4.1.Retención del impuesto a las ganancias. Monto a retener 4.4.2.Retención del impuesto al valor agregado. Monto a retener 4.5.Pagos en moneda extranjera 4.6.Pago insuficiente para la retención 4.7.Imposibilidad de retener 4.8.Omisión de la retención 4.9.Certificado de retención 4.10.Ingreso e información de las retenciones 4.11.Carácter de la retención 4.12.Aplicación de normas 4.13.Regímenes de retenciones generales 4.14.Sanciones 4.15.Vigencia CAPÍTULO 8 Casos Prácticos INSCRIPCIÓN Y CATEGORIZACIÓN 1.SUJETOS CON C.U.I.T. 1.1.Persona física que desarrolló actividades en todo el año calendario anterior 1.2.Persona física. Profesional y comerciante 1.3.Sociedad de personas. Inicio de actividades menor a doce (12) meses 2.SUJETOS QUE NO POSEAN C.U.I.T. 2.1.Persona Física que inicia actividades 2.2.Sociedades que inicien actividades Recategorización 1.PERSONA FÍSICA 2.SOCIEDADES DE PERSONAS Monotributo vs. Régimen General 1.PERSONA FÍSICA. PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN EMPLEADOS 1.1.Datos: 1.2.Solución: 1.2.1.Determinación según el Monotributo 1.2.1.1.Categorización 1.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 1.2.1.3.Carga fiscal total 1.2.1.4.Resultado para el contribuyente 1.2.2.Determinación según el Régimen General 1.2.2.1.Impuesto al valor agregado 1.2.2.2.Impuesto a las ganancias 1.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 1.2.2.4.Carga fiscal total 1.2.2.5.Resultado para el contribuyente 1.2.3.Conclusión 2.PERSONA FÍSICA. COMERCIANTE 2.1.Datos: 2.2.Solución: 2.2.1.Determinación según el Monotributo 2.2.1.1.Categorización 2.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 2.2.1.3.Carga fiscal total 2.2.1.4.Resultado para el contribuyente 2.2.2.Determinación según el Régimen General 2.2.2.1.Impuesto al valor agregado 2.2.2.2.Impuesto a las ganancias 2.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 2.2.2.4.Carga fiscal total 2.2.2.5.Resultado para el contribuyente 2.2.3.Conclusión 3.PROFESIONAL INDEPENDIENTE 3.1.Datos: 3.2.Solución: 3.2.1.Determinación según el Monotributo 3.2.1.1.Categorización 3.2.1.2.Impuesto integrado y aporte como trabajador autónomo 3.2.1.3.Carga fiscal total 3.2.1.4.Resultado para el contribuyente 3.2.2.Determinación según el Régimen General 3.2.2.1.Impuesto al valor agregado 3.2.2.2.Impuesto a las ganancias 3.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 3.2.2.4.Carga fiscal total 3.2.2.5.Resultado para el contribuyente 3.2.3.Conclusión 4.PROFESIONAL INDEPENDIENTE Y EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 4.1.Datos: 4.2.Solución: 4.2.1.Determinación según el Monotributo 4.2.1.1.Categorización 4.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto autónomo 4.2.1.3.Carga fiscal total 4.2.1.4.Resultado para el contribuyente 4.2.2.Determinación según el Régimen General 4.2.2.1.Impuesto al valor agregado 4.2.2.2.Impuesto a las ganancias 4.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 4.2.2.4.Carga fiscal total 4.2.2.5.Resultado para el contribuyente 4.2.3.Conclusión 5.SOCIEDADES DE HECHO. prestación de servicios 5.1.Datos: 5.2.Solución: 5.2.1.Determinación según el Monotributo 5.2.1.1.Categorización 5.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 5.2.1.3.Carga fisca1 total 5.2.1.4.Resultado para el contribuyente 5.2.2.Determinación según el Régimen General 5.2.2.1.Impuesto al valor agregado (sociedad) 5.2.2.2.Impuesto a las ganancias 5.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 5.2.2.4.Carga fiscal total 5.2.2.5.Resultado para el contribuyente 5.2.3.Conclusión 6.SOCIEDAD DE HECHO. COMERCIALIZACIÓN DE BIENES 6.1.Datos: 6.2.Solución: 6.2.1.Determinación según el Monotributo 6.2.1.1.Categorización 6.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo 6.2.1.3.Carga fiscal total 6.2.1.4.Resultado para el contribuyente 6.2.2.Determinación según el Régimen General 6.2.2.1.Impuesto al valor agregado (sociedad) 6.2.2.2.Impuesto a las ganancias 6.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo 6.2.2.4.Carga fiscal total 6.2.2.5.Resultado para el contribuyente 6.2.3.Conclusión
Autor: Grenabuena, Silvia R.
Edición: 10ma. - A�o 2015
Páginas: 312 paginas
