Ficha

IMPTO.SOBRE LOS BIENES PERSONALES 2017 - Edic. 10ª - VERSION DIGITAL
	CAPÍTULO 1 Aspectos Principales del Impuesto 1.Ámbito de aplicación y vigencia 2.Hecho imponible 3.Sujetos 3.1.Definición 3.2.Domicilio 3.2.1.Personas físicas 3.2.2.Sucesiones indivisas 3.2.3.Agentes diplomáticos, consulares, etc. 3.2.4.Personas extranjeras 3.3.Sucesiones indivisas 3.4.Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 3.5.Sociedad conyugal 3.6.Menores de edad 3.7.Bienes en condominio 4.Bienes situados en el país y en el exterior 4.1.Enumeración 4.2.Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 4.2.1.Ejemplos: 4.2.1.1.Caso I: Impuesto a las ganancias 4.2.1.2.Caso II: Impuesto al valor agregado 4.2.1.3.Caso III: Impuesto al valor agregado 5.Bienes exentos 5.1.Enumeración 5.2.Derogación de exención sobre un monto mínimo 5.3.Facultades al Poder Ejecutivo Nacional 6.Mínimo exento 7.Impuesto mínimo 8.Inmuebles Rurales 8.1.Tratamiento 8.2.Caso Gaviglio, Hilario José. Exención para todos los inmuebles rurales 9.Alícuota 10.Caso Práctico. Monto no imponible y nueva alícuota 10.1.Período fiscal 2016 10.1.1.Datos 10.1.2.Solución 10.2.Caso 2. Período fiscal 2017 10.2.1.Datos 10.2.2.Solución 10.3.Caso 3. Período fiscal 2018 10.3.1.Datos 10.3.2.Solución 11.Pago a cuenta 11.1.Casos práctico: 11.1.1.Caso 1: Límite menor a lo efectivamente pagado como impuesto en el exterior 11.1.2.Caso 2: Límite mayor a lo efectivamente pagado como impuesto en el exterior 12.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 12.1.Operaciones alcanzadas 12.2.Pago a cuenta 12.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 12.4.Sujetos pasibles de la percepción 12.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 12.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 12.7.Determinación del importe a percibir 12.8.Carácter de la percepción 12.9.Ingreso e información de la percepción 12.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 12.11.Vigencia 13.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 13.1.Operaciones alcanzadas 13.2.Pagos a cuenta 13.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 13.4.Sujetos pasibles de la retención 13.5.Sujetos y operaciones excluidos 13.6.Régimen excepcional de ingreso 13.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención 13.8.Determinación del importe a retener 13.9.Carácter de la retención 13.10.Forma y plazos de ingreso 13.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 13.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 13.13.Vigencia 14.Devolución de las percepciones de la Resolución General Nº 3819 14.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 14.2.Procedimiento 14.3.Vigencia 14.4.Forma y fechas de la devolución 15.Blanqueo fiscal 15.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 15.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 15.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 15.3.1.Normativa 15.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 15.3.3.Condiciones 15.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 15.3.5.Beneficio 15.3.5.1.Exención en el impuesto sobre los bienes personales 15.3.5.2.Exención en el impuesto a las ganancias. Sueldo Anual complementario 15.3.6.Adhesión al beneficio 15.3.6.1.Requisitos 15.3.6.2.Formalización 15.3.7.Anticipos del impuesto sobre los bienes personales 15.3.7.1.Ejercicio de la opción 15.3.7.2.Vencimiento del 2º anticipo del período fiscal 2016 15.3.8.Controles para verificar si corresponde el beneficio 15.3.9.Vigencia 16.Cuentas tributarias CAPÍTULO 2 Valuación de los Bienes 1.Introducción 2.Bienes situados en el país 2.1.Inmuebles 2.1.1.Determinación del valor computable 2.1.2.Comparación con la valuación fiscal 2.1.2.1.Aclaraciones de la Administración Federal de Ingresos Públicos 2.1.2.1.1.Existencia de más de un valor de los inmuebles fijados por las provincias 2.1.2.1.2.Comparación en Ciudad Autónoma de Buenos Aires 2.1.3.Inmueble adquirido en moneda extranjera 2.1.4.Deuda deducible. Casa habitación 2.1.5.Valor de plaza 2.1.6.Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal 2.1.7.Derecho de usufructo 2.2.Automotores, aeronaves, yates y similares 2.3.Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 2.4.Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 2.5.Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 1.3. y 1.4. anteriores 2.6.Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 2.7.Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 2.8.Otros bienes no incluidos en el punto anterior 2.9.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 2.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 2.11.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 2.12.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 2.13.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 2.14.Cuotas de cooperativas 2.15.Empresas o explotaciones que confeccionen balances 2.16.Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 2.17.Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 2.18.Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas físicas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 2.19.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 2.20.Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 2.21.Fondos comunes de inversión: 2.22.Otras aclaraciones 2.23.Valuación del activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 3.Bienes situados en el exterior 3.1.Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 3.2.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— 3.3.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 3.4.Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 3.5.Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 3.6.Conversión a moneda nacional 3.7.Valor de plaza 4.Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión 5.Valuaciones computables e informaciones complementarias CAPÍTULO 3 Declaraciones Juradas y Anticipos 1.Declaraciones juradas 1.1.Sistemas a aplicar 1.1.1.Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 17.0 1.2.Información a presentar 1.3.Lugar de presentación 1.4.Lugar y forma de pago 1.4.1.Impuesto determinado 1.5.Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 1.6.Vencimientos 2.Anticipos 2.1.Norma legal y cantidad de anticipos 2.2.Procedimiento 2.3.Anticipo mínimo 2.4.Forma y lugar de ingreso 2.5.Vencimientos 2.6.Reducción de anticipos. Régimen opcional CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 1.Caso I: Contribuyente que blanqueo un inmueble 1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2016 1.2.Solución 1.2.1.Valuación de los bienes 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Plan de facilidades de pago 1.2.4.Anticipos 1.2.4.1.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2016 1.2.4.2.Reducción de anticipos 1.2.4.2.1.Cálculo del anticipo reducido 1.2.4.2.2.Procedimiento para realizar la opción de reducción 2.Caso II: Contribuyente que blanqueo dinero de una cuenta en el exterior 2.1.Situación Patrimonial al 31/12/2016 2.2.Solución 2.2.1.Valuación de los bienes 2.2.2.Determinación del impuesto 2.2.3.Plan de facilidades de pago 2.2.4.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2017 3.Caso III: Contribuyente que blanqueo un automóvil 3.1.Situación Patrimonial al 31/12/2016 3.2.Solución 3.2.1.Valuación de los bienes 3.2.2.Determinación del impuesto 3.2.3.Plan de facilidades de pago 3.2.4.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2017 4.Caso IV: Contribuyente que blanqueo dinero en el país 4.1.Situación Patrimonial al 31/12/2016 4.2.Solución 4.2.1.Valuación de los bienes 4.2.2.Determinación del impuesto 4.2.3.Anticipos 4.2.3.1.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2017 5.Caso V: Contribuyente no alcanzado 5.1.Situación Patrimonial al 31/12/2016 5.2.Solución 5.2.1.Valuación de los bienes 5.2.2.Determinación del impuesto 6.Caso VI: Componentes de la sociedad conyugal 6.1.Bienes propios del Sr. Aníbal Ataya 6.2.Bienes propios de la Sra. Silvia Gómez 6.3.Bienes gananciales 6.4.Solución 6.4.1.Sr. Aníbal Ataya 6.4.1.1.Valuación de los bienes 6.4.1.2.Determinación del impuesto 6.4.2.Anticipos 6.4.2.1.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2017 6.4.3.Sra. Silvia Gómez 6.4.3.1.Valuación de los bienes 6.4.3.2.Determinación del impuesto 6.4.4.Anticipos 6.4.4.1.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2017 7.Caso VII: Sucesión indivisa 7.1.Datos del esposo (Adrian Pases) 7.2.Datos personales de la Sra. Santos 7.3.Bienes propios del Sr. Adrian Pases 7.4.Bienes propios de la Sra. Jaqueline Santos 7.5.Bienes gananciales 7.6.Solución 7.6.1.Sucesión indivisa 7.6.1.1.Valuación de los bienes propios 7.6.1.2.Valuación de los bienes gananciales 7.6.1.3.Determinación del impuesto 7.6.2.Sra. Jaqueline Santos 7.6.2.1.Valuación de los bienes propios 7.6.2.2.Valuación de los bienes gananciales 7.6.2.3.Determinación del impuesto CAPÍTULO 5 Responsables Sustitutos 1.Sujetos alcanzados y alícuota aplicable 2.Presunciones 2.1.Bienes inmuebles 2.2.Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 3.Exclusión 4.Objetos personales y del hogar. Presunción 5.Impuesto mínimo 6.Reintegro del impuesto abonado 7.Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta 8.Inscripción del responsable sustituto 9.Declaración jurada 10.Jurisprudencia administrativa 10.1.Responsable sustituto. Alícuota aplicable 10.1.1.Dictamen Nº 65/2002 (D.A.L.) 10.2.Responsable sustituto. Condición de residente permanente en el extranjero. Base de imposición 10.2.1.Dictamen Nº 86/2007 (D.A.T.) 11.Casos Prácticos 11.1.Caso I – Persona física domiciliada en el exterior 11.1.1.Datos de los bienes 11.1.2.Solución 11.1.2.1.Valuación de los bienes 11.1.2.2.Determinación del impuesto 11.2.Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 11.2.1.Datos de los bienes 11.2.2.Solución: 11.2.2.1.Valuación de los inmuebles: 11.2.2.2.Determinación del impuesto CAPÍTULO 6 Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios 1.Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.). Aplicable para el período fiscal 2016 1.1.Información a declarar 1.2.Generación de las declaraciones juradas 1.3.Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas 1.4.Lugar de presentación 1.5.Carácter de las declaraciones juradas 1.6.Vencimiento 1.7.Sujeto inscripto en los impuestos sobre los bienes personales y a las ganancias 2.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 2.1.Inscripción en el impuesto a las ganancias 2.2.Presentación de declaraciones juradas patrimoniales informativas CAPÍTULO 7 Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos 1.Introducción 2.Responsables sustitutos 2.1.Sujetos incluidos 2.2.Fideicomisos no financieros 2.3.Uniones Transitorias de Empresas 2.4.Asociaciones civiles y fundaciones 3.Sujetos del impuesto 4.Determinación del impuesto a ingresar 4.1.Alícuota 5.Valuación de las acciones o participaciones 5.1.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 5.2.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 5.3.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 5.4.Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 6.Titular residente en el exterior 6.1.Presunción 7.Fideicomisos 7.1.Exclusión 8.Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980 8.1.Cláusula de la Nación más favorecida 9.Carácter del impuesto 10.Doble imposición. Pago a cuenta 11.Reintegro 12.Compensación 13.Vigencia 14.JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA 14.1.Valuación de las acciones y participaciones societarias. Estados contables a considerar 14.1.1.Dictamen Nº 60/2003 (D.A.T.) 14.2.Valuación de las acciones y participaciones societarias. Estados contables a considerar. Compensación artículo 28 de la Ley Nº 11.683 14.2.1.Dictamen Nº 67/2003 (D.A.L.) 14.3.Titulares del exterior. Convenio para evitar la Doble Imposición con la República Federal de Alemania. 14.3.1.Dictamen Nº 81/2007 (D.A.T.) 14.4.Titulares del Exterior. Convenio para Evitar la Doble Imposición con el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Ley N° 24.727 14.4.1.Dictamen Nº 11/2008 (D.A.T) 14.5.Sujeto Pasivo del Impuesto. Sucursal Argentina. Tratamiento Impositivo. Convenio para evitar la Doble Imposición con Brasil 14.5.1.Dictamen Nº 21/2010 (D.A.T.) 15.CONSULTAS ANTE LA A.F.I.P. 15.1.Sociedad anónima constituida en el curso del año por el cual se determina el impuesto. Cumplimiento de obligaciones formales y materiales 16.Declaraciones juradas 16.1.Sistemas a aplicar 16.1.1.Novedades de la Versión 3.2 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones" 16.2.Información a presentar 16.3.Lugar de presentación 16.4.Fideicomiso no financiero 16.4.1.Período fiscales 2008 a 2011 16.5.Lugar y forma de pago 16.5.1.Impuesto determinado 16.6.Vencimientos 17.Facilidades de pago CAPÍTULO 8 Acciones y Participaciones Societarias. Casos Prácticos 1.Caso I: Sociedad con cierre el 31 de Diciembre 1.1.Datos 1.1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2016 en moneda constante 1.1.2.Composición del Patrimonio Neto 1.1.3.Distribución de utilidades 1.1.4.Datos sobre las acciones 1.1.5.Datos de los socios 1.2.Solución 1.2.1.Determinación del valor patrimonial proporcional correspondiente a cada socio 1.2.2.Determinación del impuesto a ingresar 1.2.3.Plan de facilidades de pago 2.Caso II: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre Distinto Al 31 De Diciembre 2.1.Datos: 2.1.1.Situación patrimonial al 30/04/2016 en moneda constante 2.1.2.Composición del Patrimonio Neto 2.1.3.Distribución de resultados 2.1.4.Datos sobre las cuotas partes 2.1.5.Datos de los socios 2.2.Solución 2.2.1.Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 2.2.2.Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 2.2.3.Determinación del impuesto a ingresar 3.Caso III: Sociedad de hecho que no confecciona balance 3.1.Datos 3.1.1.Activo de la sociedad al 31/12/2016 3.1.2.Pasivo de la sociedad al 31/12/2016 3.1.3.Datos de los socios 3.2.Solución 3.2.1.Valuación del Activo 3.2.2.Valuación del Pasivo 3.2.3.Determinación del capital (activo - pasivo) 3.2.4.Determinación del valor de las participaciones de cada socio 3.2.5.Determinación del impuesto a ingresar CAPÍTULO 9 Régimen de Facilidades de Pago 1.Normativa aplicable 2.Características del plan 3.Lugar y forma de pago 4.Caducidad del plan de facilidades de pago 5.Vigencia 6.Aplicativo a utilizar CAPÍTULO 10 Consultas Frecuentes 1.Inscripción y declaración jurada 2.Menores de edad 3.Sociedad conyugal 4.Bienes exentos 5.Bienes gravados. Valuación e información 6.Bien recibido por herencia 7.Compensación 8.Relación de dependencia 9.Responsables sustitutos 10.Anticipos. Vencimiento 11.Indices de actualización 12.Acciones y participaciones societarias 12.1.Aplicativo 13.Sinceramiento fiscal. Ley Nº 27.260
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 10ma. - A�o 2017 Páginas: 318 paginas