Ficha

GUIA PRACTICA DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS 2018 - A las ganancias, sobre los b ... - VERSION DIGITAL
	IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1.OBJETO Y SUJETOS 2.FUENTE 2.1.Ganancias de fuente argentina 2.1.1.Criterio general 2.1.2.Casos puntuales 2.2.Ganancias de fuente extranjera 3.GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 4.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 4.1.Compensación de resultados netos de las distintas categorías 4.2.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores 5.AÑO FISCAL 6.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 6.1.Casos específicos. Imputación 6.1.1.Devengado exigible 6.1.2.Distribución de dividendos o utilidades 6.1.3.Intereses de títulos, bonos y demás títulos valores 6.1.4.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores 6.1.5.Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia 6.1.6.Diferencias de impuestos 6.1.7.Planes de seguro de retiro privado 6.1.8.Rescisión de operaciones 6.1.9.Descuentos y rebajas extraordinarias 6.1.10.Recupero de gastos 6.1.11.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación 7.EXENCIONES 7.1.Enumeración 7.2.Reintegros o reembolsos a las exportaciones 8.GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 8.1.Hasta el período fiscal 2010 8.2.Período fiscal 2011 y siguientes 9.GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD 10.DEDUCCIONES GENERALES 10.1.Concepto general 10.2.Intereses de deudas 10.2.1.Intereses de créditos hipotecarios 10.2.2.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles 10.3.Donaciones 10.3.1.Características y límitaciones 10.3.2.Donaciones a partidos políticos 10.3.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno 10.3.4.Alquileres 10.4.Seguros en caso de muerte. Seguros mixtos 10.5.Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial 10.6.Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica 10.7.Servicio doméstico 10.7.1.Sujetos beneficiados con la deducción 10.7.2.Documentación necesaria para efectuar la deducción 10.7.3.Empleados en relación de dependencia 10.7.4.Información en el aplicativo "Ganancias. Personas Físicas – Bienes Personales" 10.8.Otras deducciones 10.9.Deducciones derogadas 11.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 11.1.Artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 11.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas 11.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación 11.4.Pagos por cohecho a funcionarios públicos extranjeros 12.AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES 12.1.Conclusión 13.PRIMERA CATEGORÍA 13.1.Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera 13.2.Valor locativo 13.3.Mejoras. Reparaciones 13.4.Arrendamientos en especie 13.5.Ganancia de menores por el alquiler de inmuebles 13.6.Nuda propiedad 13.7.Condominio 13.8.Valor de mercado 13.9.Alquileres incobrables 13.10.Deducciones especiales 13.11.Gastos de mantenimiento 13.12.Amortización 13.13.Sublocación o subarrendamiento de inmuebles 13.14.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal 14.SEGUNDA CATEGORÍA 14.1.Ganancia de fuente argentina 14.2.Ganancia de fuente extranjera 14.3.Deducciones especiales 14.3.1.Regalías 14.3.2.Rentas vitalicias 14.4.Distribución de dividendos y utilidades 14.4.1.Tratamiento hasta el 22/09/2013 y desde el 23/07/2016 en adelante 14.4.2.Tratamiento a partir del 23/09/2013 hasta el 22/07/2016 14.4.3.Tratamiento a partir del 23/07/2016 14.4.4.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018. 14.5.Venta de acciones, 14.5.1.Período fiscal 2017 14.5.2.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018. 14.6.Operaciones de pases 15.TERCERA CATEGORÍA 15.1.Ganancias de fuente argentina 15.2.Ganancia de fuente extranjera 15.3.Deducciones especiales de fuente argentina 15.4.Deducciones especiales de fuente extranjera 15.5.Determinación de la ganancia neta 15.6.Asignación de resultados 15.7.Retenciones practicadas a las sociedades de personas 16.CUARTA CATEGORÍA 16.1.Ganancias de fuente argentina 16.2.Viáticos o reintegros de gastos 16.3.Docentes. Adicional por material didáctico 16.4.Ganancias de fuente extranjera 16.5.Deducciones especiales 16.6.Honorarios a directores y socios gerentes 16.7.Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior 16.8.Compensaciones en especie 16.9.Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables 16.10.Cancelación de créditos. Transferencia de bienes 16.11.Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial 17.DEDUCCIONES PERSONALES 17.1.Normativa 17.1.1.Mínimo no imponible 17.1.2.Cargas de familia 17.1.3.Concepto de residente 17.1.4.Deducción especial 17.1.5.Sueldo Anual complementario 17.1.6.Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley Nº 23.272 17.1.7.Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial 17.2.Actualización de las deducciones personales 18.RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS 18.1.Exenciones 18.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 18.3.Renuncia al monotributo 18.3.1.Efectos 18.4.Inscripción en el Monotributo 18.4.1.Efectos 18.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 18.6.Anticipos 18.7.Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias 19.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 19.1.Concepto de residente 19.1.1.Doble residencia 19.1.2.No residentes 19.2.Fuente 19.3.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto 19.4.Imputación de ganancias y gastos 19.5.Exenciones 19.6.Deducciones generales 19.7.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 19.8.Amortizaciones 19.9.Deducciones no admitidas 19.10.Determinación del impuesto 19.10.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior 20. TASA DEL IMPUESTO 20.1.Período fiscal 2017 20.2.Horas extras 21.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 21.1.Normativa 21.2.Determinación e ingreso del impuesto 21.3.Vigencia 22.PAGOS A CUENTAS 22.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta 22.1.1.Cómputo 22.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias 22.1.3.Titulares de inmuebles rurales 22.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales 22.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria 22.3.Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural 22.3.1.Productores agropecuarios 22.3.2.Actividad minera y pesca marítima 22.3.3.Transporte automotor de cargas 22.3.4.Gas licuado y/o gas natural comprimido 22.3.5.Cómputo alternativo contra el impuesto al valor agregado o contribuciones patronales 22.4.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 22.4.1.Operaciones alcanzadas 22.4.2.Pago a cuenta 22.4.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 22.4.4.Sujetos pasibles de la percepción 22.4.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 22.4.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 22.4.7.Determinación del importe a percibir 22.4.8.Carácter de la percepción 22.4.9.Ingreso e información de la percepción 22.4.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 22.4.11.Vigencia 22.5.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 22.5.1.Operaciones alcanzadas 22.5.2.Pagos a cuenta 22.5.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 22.5.4.Sujetos pasibles de la retención 22.5.5.Sujetos y operaciones excluidos 22.5.6.Régimen excepcional de ingreso 22.5.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención 22.5.8.Determinación del importe a retener 22.5.9.Carácter de la retención 22.5.10.Forma y plazos de ingreso 22.5.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 22.5.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 22.5.13.Vigencia 22.6.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819 22.6.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 22.6.2.Procedimiento 22.6.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones 22.6.4.Forma y fechas de la devolución 22.6.5.Vigencia 23.BLANQUEO FISCAL 23.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 23.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 23.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 23.3.1.Normativa 23.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 23.3.3.Condiciones 23.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 23.3.5.Beneficio 23.3.6.Adhesión al beneficio 23.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio 23.3.8.Vigencia 23.4.Circular N° 2/2017. Aclaraciones 24.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 25.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 25.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta 25.2.Compensación y devolución 25.3.Simplificación de procedimientos 25.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera 25.5.Economía regional 25.6.Régimen de Fomento de Inversiones 25.6.1.Beneficiarios. 25.6.2.Inversiones Productivas. Concepto 25.6.3.Exclusiones del régimen 25.6.4.Plazo de Vigencia. 25.6.5.Estabilidad fiscal 25.6.6.Tiempo de la inversión productiva 25.6.7.Caducidad del beneficio 25.6.8.Consecuencias de la caducidad 25.6.9.Normativa de aplicación supletoria 25.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas 25.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas 25.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar 25.7.3.Tratamiento para empresas nuevas 25.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto 25.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura 25.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión 25.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones 25.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes 25.8.4.Supuesto de leasing 25.9.Definición de Micro, Pequeña y Mediana Empresa. 25.9.1.Categorización como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas hasta 15/08/2017 25.9.2.Categorización como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas a partir del 16/08/2017 25.9.3.Solicitud de caracterización 25.9.4.Reglamentación 25.9.5.Requisitos para mantener el beneficio 26.DECLARACIONES JURADAS 26.1.Obligación de presentación 26.2.Sistema aplicable 26.2.1.Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales 26.3.Lugar de presentación 26.4.Lugar y forma de pago 26.4.1.Impuesto determinado 26.5.Vencimientos 26.6.Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios 26.6.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 27.ANTICIPOS 27.1.Régimen general 27.1.1.Monto mínimo 27.1.2.Procedimiento 27.1.3.Forma y lugar de ingreso 27.2.Vencimientos 27.3.Reducción de anticipos. Régimen opcional 28.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 28.1.Sujetos y conceptos alcanzados 28.2.Características y condiciones del plan de facilidades de pago 28.3.Requisitos 28.4.Solicitud de adhesión 28.5.Aceptación del plan 28.6.Ingreso de las cuotas 28.7.Caducidad 28.7.1.Derogación de normas 28.7.2.Vigencia 29.PERÍODO FISCAL 2018 30.CONSULTAS FRECUENTES 30.1.Declaraciones juradas. Inscripción en el impuesto 31.ANTICIPOS 31.1.Sujetos 31.2.Objeto. Exenciones 31.3.Deducciones generales 31.4.Deducciones personales CAPÍTULO 2 Casos Prácticos 1.CASOS PRÁCTICOS 1.1.Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles, participación en sociedades. Donación 1.1.1.Determinación de la ganancia neta 1.1.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.1.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.1.4.Anticipos del período fiscal 2018 1.1.5.Determinación de la situación patrimonial 1.1.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.2.Caso II: Empresa unipersonal, alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia 1.2.1. Determinación de la ganancia neta 1.2.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.2.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.2.4.Determinación de la situación patrimonial 1.2.5.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.2.6.Anticipos del período fiscal 2018 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO 3 Aspectos Principales 1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 2.HECHO IMPONIBLE 3.SUJETOS 3.1.Definición 3.2.Sucesiones indivisas 3.3.Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 3.4.Sociedad conyugal 3.4.1.Período fiscal 2017 3.4.2.Período fiscal 2018. Ley N° 27.430 3.5.Menores de edad 3.6.Bienes en condominio 4.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR 4.1.Enumeración 4.2.Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 5.BIENES EXENTOS 5.1.Enumeración 5.2.Derogación de exención sobre un monto mínimo 5.3.Facultades al Poder Ejecutivo Nacional 6.INMUEBLES RURALES. TRATAMIENTO 7.VALUACIÓN DE LOS BIENES 7.1.Bienes situados en el país. Tratamiento general 7.1.1.Inmuebles 7.1.2.Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal 7.1.3.Automotores, aeronaves, yates y similares 7.1.4.Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 7.1.5.Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 7.1.6.Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores 7.1.7.Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 7.1.8.Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 7.1.9.Otros bienes no incluidos en el punto anterior 7.1.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 7.1.11.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 7.1.12.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 7.1.13.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 7.1.14.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 7.1.15.Cuotas de cooperativas 7.1.16.Empresas o explotaciones que confeccionen balances 7.1.17.Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 7.1.18.Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 7.1.19.Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas físicas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 7.1.20.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 7.1.21.Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 7.1.22.Fondos comunes de inversión: 7.1.23.Otras aclaraciones 7.2.Bienes situados en el exterior 7.2.1.Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 7.2.2.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— 7.2.3.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 7.2.4.Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 7.2.5.Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 7.2.6.Conversión a moneda nacional 7.2.7.Valor de plaza 7.3.Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión 7.4.Valuaciones computables e informaciones complementarias 8.MÍNIMO EXENTO 9.ALÍCUOTA 10.CASO PRÁCTICO. MONTO NO IMPONIBLE Y NUEVA ALÍCUOTA 10.1.Período fiscal 2017 10.1.1.Datos 10.1.2.Solución 11.PAGO A CUENTA 11.1.Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares 11.2.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 11.2.1.Operaciones alcanzadas 11.2.2.Pago a cuenta 11.3.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 11.3.1.Operaciones alcanzadas 11.3.2.Pagos a cuenta 11.4.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819 11.4.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 12.RESPONSABLES SUSTITUTOS 12.1.Sujetos alcanzados y alícuota aplicable 12.2.Presunciones 12.2.1.Bienes inmuebles 12.2.2.Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 12.3.Exclusión 12.4.Objetos personales y del hogar. Presunción 12.5.Impuesto mínimo 12.6.Reintegro del impuesto abonado 12.7.Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta 12.8.Inscripción del responsable sustituto 12.9.Declaración jurada 13.BLANQUEO FISCAL 13.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 13.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 13.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 13.3.1.Normativa 13.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 13.3.3.Condiciones 13.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 13.3.5.Beneficio 13.3.6.Adhesión al beneficio 13.3.7.Anticipos del impuesto sobre los bienes personales 13.3.8.Controles para verificar si corresponde el beneficio 13.3.9.Vigencia 13.4.Circular N° 2/2017. Aclaraciones 14.DECLARACIONES JURADAS 14.1.Sistemas a aplicar o plataforma web 14.1.1.Sistema Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales 14.2.Información a presentar 14.3.Lugar de presentación 14.4.Lugar y forma de pago 14.5.Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 14.6.Vencimientos 14.7.Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios 14.7.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 15.ANTICIPOS 15.1.Norma legal y cantidad de anticipos 15.2.Procedimiento 15.3.Anticipo mínimo 15.4.Forma y lugar de ingreso 15.5.Vencimientos 15.6.Reducción de anticipos. Régimen opcional 16.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 17.CONSULTAS FRECUENTES 17.1.Sujetos 17.2.Bienes gravados 17.3.Bienes exentos y/o no alcanzados 17.4.Sinceramiento fiscal 17.5.Buenos cumplidores CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 1.CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto 1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2017 1.2.Solución 1.2.1.Valuación de los bienes 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Anticipos 2.CASO II: sucesión indivisa 2.1.Datos del esposo (Javier Torres) 2.2.Datos personales de la Sra. Gómez 2.3.Bienes propios del Sr. Javier Torres 2.4.Bienes propios de la Sra. Patricia Gómez 2.5.Bienes gananciales 2.6.Solución 2.6.1.Sucesión indivisa 2.6.2.Sra. Patricia Gómez 3.RESPONSABLES SUSTITUTOS 3.1.Caso I – Persona física domiciliada en el exterior 3.1.1.Datos de los bienes 3.1.2.Solución 3.2.Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 3.2.1.Datos de los bienes 3.2.2.Solución: CAPÍTULO 5 Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos 1.INTRODUCCIÓN 2.RESPONSABLES SUSTITUTOS 2.1.Sujetos incluidos 2.2.Fideicomisos no financieros 2.3.Uniones Transitorias de Empresas 2.4.Asociaciones civiles y fundaciones 3.SUJETOS DEL IMPUESTO 4.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 4.1.Alícuota 5.VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 5.1.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 5.2.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 5.3.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 6.TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 6.1.Presunción 7.FIDEICOMISOS 7.1.Tratamiento 7.2.Exclusión 8.CARÁCTER DEL IMPUESTO 9.DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 10.REINTEGRO 11.COMPENSACIÓN 12.VIGENCIA 13.DECLARACIONES JURADAS 13.1.Sistema a aplicar 13.1.1.Novedades de la Versión 4.3 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones" 13.2.Información a presentar 13.3.Lugar de presentación 13.4.Fideicomiso no financiero 13.5.Lugar y forma de pago 13.6.Vencimientos 14.CONSULTAS FRECUENTES 14.1.Sujetos 14.2.Bienes 14.3.Anticipos 14.4.Balance 14.5.Compensación 14.6.Aplicativo 15.CASOS PRÁCTICOS 15.1.Caso I: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre 15.2.Datos: 15.2.1.Situación patrimonial al 30/06/2017 en moneda constante 15.2.2.Composición del Patrimonio Neto 15.2.3.Distribución de resultados 15.2.4.Datos sobre las cuotas partes 15.2.5.Datos de los socios 15.3.Solución 15.3.1.Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 15.3.2.Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 15.3.3.Determinación del impuesto a ingresar 15.4.Caso II: Sociedad de hecho que no confecciona balance 15.4.1.Datos 15.4.2.Solución 15.4.3.Determinación del impuesto a ingresar IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOCIEDADES CAPÍTULO 6 Aspectos Principales 1.SUJETOS 2.OBJETO 3.FUENTE 3.1.Ganancias de fuente argentina 3.1.1.Criterio general 3.1.2.Casos puntuales 3.2.Ganancias de fuente extranjera 4.GANANCIA NETA 4.1.Ajuste por inflación 5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 5.1.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores 6.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 7.EXENCIONES 8.DEDUCCIONES GENERALES 8.1.Concepto general 9.DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE ARGENTINA 9.1.Deducción por honorarios de directores y socios administradores 9.2.Indemnizaciones por despido rubro antigüedad 10.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 11.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 11.1.Deducciones especiales del artículo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 11.2.Determinación del impuesto 12.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 12.1.Vigencia 13.PAGO A CUENTA 13.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta 13.1.1.Cómputo 13.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria. Pago a cuenta 14.QUITAS CONCURSALES 15.INTERESES DE INDEMNIZACIÓN POR ACCIDENTE 16.REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES 17.BLANQUEO FISCAL 18.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 19.DECLARACIÓN JURADA 19.1.Sistema a utilizar 19.2.Elementos a presentar 19.3.Informe para fines fiscales 19.3.1.Formulario F. 760/C 19.3.2.. Formulario F. 780 19.4.Presentación de estados contables 19.4.1.Formas y condiciones 19.4.2.Adopción de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Información a presentar 19.4.3.Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) 19.5.Declaración jurada informativa 19.6.Lugar de presentación 19.7.Vencimiento 19.7.1.Lugares y formas de pago 19.8.Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año 19.8.1.Sujetos alcanzados 19.8.2.Sujetos excluidos 19.8.3.Obligaciones alcanzadas 19.8.4.Requisitos para acceder al régimen opcional 19.8.5.Pago a cuenta 19.8.6.Adhesión 20.ANTICIPOS 20.1.Régimen general 20.1.1.Alícuota aplicar 20.1.2.Monto mínimo 20.1.3.Procedimiento 20.1.4.Ejercicios de duración inferior a un (1) año 20.2.Vencimientos 20.3.Lugares de pago 20.4.Reducción de anticipos 21.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 22.PERÍODO FISCAL 2018 23.CONSULTAS FRECUENTES 23.1.Declaración jurada 23.2.Deducciones 23.3.Retenciones. Cómputo CAPÍTULO 7 Casos Prácticos 1.SOCIEDAD ANÓNIMA 1.1.CASO I - Deducción de honorarios de directores (25% de la utilidad), previsión para deudores incobrables, gastos de representación, amortización de cargos diferidos 1.1.1.Determinación del resultado neto de la tercera categoría 1.1.2.Determinación del impuesto 1.1.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2018 1.2.CASO II - Deducción de honorarios de socios gerentes (monto fijo por cada uno), incobrables reales, gastos de organización en forma directa 1.2.1.Determinación del resultado neto de la tercera categoría 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2018 IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA CAPÍTULO 8 Aspectos Principales 1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 1.1.Ejercicios completos 1.2.Ejercicios irregulares 1.2.1.Ejercicios de menos de doce (12) meses 1.2.2.Ejercicios de más de doce (12) meses 2.DEROGACIÓN 2.1.Derogación por la Ley Nº 27.264 2.1.1.Definición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, 2.1.2.Categorización como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas hasta el 15/08/2017 2.1.3.Categorización como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas a partir del 16/08/2017 2.1.4.Solicitud de caracterización 2.1.5.Reglamentación 2.1.6.Requisitos para mantener el beneficio 2.1.7.Sujetos excluidos del beneficio de derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta 3.HECHO IMPONIBLE 4.SUJETOS 4.1.Enumeración 4.2.Empresas o explotaciones unipersonales 4.3.Inmuebles rurales. Tratamiento 4.4.Establecimientos estables 4.5.Responsables sustitutos 4.5.1.Uniones transitorias de empresas 4.5.2.Establecimientos estables 4.5.3.Fideicomisos, excepto los financieros 4.5.4.Fondos comunes de inversión 5.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 6.BIENES SITUADOS CON CARÁCTER PERMANENTE EN EL EXTERIOR 6.1.Enumeración 6.2.Bienes muebles y semovientes 6.3.Depósitos en instituciones bancarias 6.4.Créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero 7.BIENES CONSIDERADOS COMO ACTIVOS 8.VALUACIÓN DE LOS BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 8.1.Inmuebles 8.1.1.Valor computable 8.1.2.Comparación con la valuación fiscal 8.1.3.Inmueble rurales 8.1.4.Requisitos para ser considerados activos 8.1.5.Cesión de la nuda propiedad. Usufructo 8.2.Minas canteras, bosques naturales, plantaciones perennes (frutales, vides, etc.) y bienes similares 8.3.Explotaciones forestales – Madera cortada o en pie 8.4.Bienes muebles amortizables –incluye reproductores amortizables– 8.5.Bienes de cambio 8.5.1.Mercaderías de reventa, materias primas y materiales 8.5.2.Productos elaborados 8.5.3.Productos en curso de elaboración 8.5.4.Hacienda 8.5.5.Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones forestales 8.5.6.Sementeras 8.5.7.Inmuebles y obras en construcción 8.5.8.Costo en plaza de los bienes 8.6.Depósitos, créditos y existencia de moneda extranjera 8.7.Depósitos, créditos y existencia en moneda argentina 8.8.Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes 8.9.Crédito por aplicación del método del impuesto diferido 8.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita– 8.11.Certificados de participación y los títulos representativos de deuda 8.12.Fondos comunes de inversión 8.13.Bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos similares) 8.14.Demás bienes 8.15.Participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o similares 9.VALUACIÓN DE BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 9.1.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera 9.2.Demás bienes 9.3.Conversión a moneda nacional 10.INMUEBLES PROPIEDAD DE UN SOCIO DE UNA SOCIEDAD DE HECHO 11.ENTIDADES FINANCIERAS Y COMPAÑÍAS DE SEGURO 12.EMPRESAS DE LEASING 13.CONSIGNATARIOS DE HACIENDA, FRUTOS Y PRODUCTOS DEL PAÍS 14.EXENCIONES 14.1.Enumeración 14.2.Entidades y organismos estatales. Eximición 15.EXCLUSIÓN 16.BIENES NO COMPUTABLES 17.RUBROS NO CONSIDERADOS COMO ACTIVOS 18.INMUEBLES INEXPLOTADOS 19.VARIACIONES DE ACTIVOS 20.ALÍCUOTA 21.PAGO A CUENTA 21.1.Impuesto a las ganancias 21.1.1.Cómputo 21.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias 21.1.3.Titulares de inmuebles rurales 21.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales 21.2.Impuestos similares pagados en el exterior 21.3.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria 22.MONOTRIBUTO 23.BLANQUEO 24.DECLARACIONES JURADAS 24.1.Sistemas a aplicar 24.2.Información a presentar 24.3.Lugar de presentación 24.4.Lugar y forma de pago 24.5.Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 24.6.Vencimientos 24.7.Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año 24.7.1.Sujetos alcanzados 24.7.2.Sujetos excluidos 24.7.3.Obligaciones alcanzadas 24.7.4.Requisitos para acceder al régimen opcional 24.7.5.Pago a cuenta 24.7.6.Adhesión 24.8.Instrucción N° 2/2017. Juicios Iniciados. Derogación del impuesto 24.9.Responsables sustitutos o por deuda ajena 24.10.Titulares de empresas o explotaciones unipersonales 25.ANTICIPOS 25.1.Norma legal 26.CONSULTAS FRECUENTES 26.1.Sujetos 26.2.Bienes gravados 26.3.Exenciones 26.4.Mínimo exento 26.5.Pago a cuenta CAPÍTULO 9 Casos Prácticos 1.SOCIEDAD ANÓNIMA 1.1.Caso I: Bienes afectados a la actividad 1.1.1.Situación patrimonial al 31/12/2017 en moneda constante 1.1.2.Solución 2.SOCIEDAD DE HECHO 2.1.Caso: Bienes inmuebles propiedad de uno de los socios 2.1.1.Activo de la sociedad al 31/12/2017 2.1.2.Otros datos 2.1.3.Solución
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 10ma. - A�o 2018 Páginas: 320 paginas