Ficha

GUIA PRACTICA GANANCIAS Y BIENES PERSONALES - PERSONAS FISICAS - VERSION DIGITAL
	IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1.SUJETOS 2.OBJETO 2.1.Definición de ganancias 2.2.Concepto de enajenación 3.FUENTE 3.1.Ganancias de fuente argentina 3.1.1.Criterio general 3.1.2.Casos puntuales 3.2.Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional 3.3.Ganancias de fuente extranjera 3.4.Precios de transferencia 3.4.1.Ganancias de exportación e importación de bienes 3.4.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior 3.4.3.Operaciones de empresas del exterior 3.4.4.Definición de vinculación económica 3.4.5.Jurisdicciones no cooperantes 3.4.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación 3.4.7.Establecimiento permanente 4.GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 5.1.Compensación de resultados netos de las distintas categorías 5.2.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores 5.3.Casos prácticos 5.3.1.Caso I 5.3.2.Caso II 6.AÑO FISCAL 7.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 7.1.Casos específicos. Imputación 7.1.1.Devengado exigible 7.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores 7.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores 7.1.4.Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia 7.1.5.Aumentos patrimoniales no justificados 7.1.6.Diferencias de impuestos 7.1.7.Planes de seguro de retiro privado 7.1.8.Rescisión de operaciones 7.1.9.Descuentos y rebajas extraordinarias 7.1.10.Recupero de gastos 7.1.11.Quitas definitivas de pasivos 7.2.Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles 7.2.1.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación 8.EXENCIONES 8.1.Enumeración 8.2.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros 8.3.Exenciones derogadas 8.3.1.Rentas títulos, acciones, cédulas, letras, obligaciones y demás valores 9.GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 9.1.Normas del código civil. Derogación del artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 9.2.Asignación de los bienes de la sociedad conyugal 9.3.Bienes gananciales 9.4.Vigencia 10.SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES 11.GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD 12.BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA 13.SALIDAS NO DOCUMENTADAS 14.DEDUCCIONES GENERALES 14.1.Concepto general 14.2.Vinculación de los gastos con las ganancias 14.3.Intereses de deudas 14.3.1.Intereses de créditos hipotecarios 14.3.2.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles 14.4.Donaciones 14.4.1.Características y límitaciones 14.4.2.Donaciones a partidos políticos 14.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno 14.5.Alquileres 14.6.Seguros 14.7.Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial 14.8.Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica 14.9.Planes de seguro de retiro privados 14.10.Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos 14.11.Servicio doméstico 14.11.1.Sujetos beneficiados con la deducción 14.11.2.Documentación necesaria para efectuar la deducción 14.11.3.Empleados en relación de dependencia 14.12.Gastos causídicos 14.13.Otras deducciones 15.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 15.1.Artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 15.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas 15.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación 15.4.Pagos por cohecho a funcionarios públicos extranjeros 16.AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES 16.1.Conclusión 17.PRIMERA CATEGORÍA 17.1.Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera 17.2.Valor locativo 17.3.Mejoras. Reparaciones 17.4.Arrendamientos en especie 17.5.Ganancia de menores por el alquiler de inmuebles 17.6.Nuda propiedad 17.7.Condominio 17.8.Valor de mercado 17.9.Alquileres incobrables 17.10.Deducciones especiales 17.11.Gastos de mantenimiento 17.12.Amortización 17.13.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal 17.14.Sublocación o subarrendamiento de inmuebles 17.15.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal 18.SEGUNDA CATEGORÍA 18.1.Ganancia de fuente argentina 18.2.Ganancia de fuente extranjera 18.3.Deducciones especiales 18.3.1.Regalías 18.3.2.Rentas vitalicias 18.4.Distribución de dividendos y utilidades 18.4.1.Tratamiento a partir del 23/07/2016 hasta vigencia Ley N° 27430 18.4.2.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018 18.5.Puesta a disposición de los dividendos o utilidades 18.6.Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención 18.7.Venta de acciones, 18.7.1.Período fiscal 2017 18.7.2.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018. 18.7.3.Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación 18.8.Operaciones de pases 19.TERCERA CATEGORÍA 19.1.Ganancias de fuente argentina 19.2.Ganancia de fuente extranjera 19.3.Deducciones especiales de fuente argentina 19.4.Deducciones especiales de fuente extranjera 19.5.Determinación de la ganancia neta 19.5.1.Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 69 19.5.2.Resumen 19.6.Retenciones practicadas a las sociedades de personas 19.7.Ley N° 27.430. Valuaciones 19.7.1.Bienes de cambio 19.7.2.Determinación del costo computable 19.7.3.Venta y Reemplazo 20.CUARTA CATEGORÍA 20.1.Ganancias de fuente argentina 20.2.Viáticos o reintegros de gastos 20.3.Docentes. Adicional por material didáctico 20.4.Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades 20.5.Ganancias de fuente extranjera 20.6.Deducciones especiales 20.7.Honorarios a directores y socios gerentes 20.8.Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior 20.9.Compensaciones en especie 20.10.Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables 20.11.Cancelación de créditos. Transferencia de bienes 20.12.Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial 21.DEDUCCIONES PERSONALES 21.1.Deducción especial. Período fiscal 2018 21.2.Deducciones personales aplicables al período fiscal 2018 21.2.1.Mínimo no imponible 21.2.2.Cargas de familia 21.2.3.Concepto de residente 21.2.4.Deducción especial 21.2.5.Sueldo Anual complementario 21.2.6.Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley Nº 23.272 21.2.7.Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial 21.3.Actualización de las deducciones personales 22.ACTUALIZACIÓN 23.RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS 23.1.Exenciones 23.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 23.3.Renuncia al monotributo 23.3.1.Efectos 23.4.Inscripción en el Monotributo 23.4.1.Efectos 23.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 23.6.Anticipos 23.7.Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias 24.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 24.1.Concepto de residente 24.1.1.Doble residencia 24.1.2.No residentes 24.2.Fuente 24.3.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto 24.4.Imputación de ganancias y gastos 24.5.Compensación de quebrantos con ganancias 24.6.Exenciones 24.7.Deducciones generales 24.8.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 24.9.Amortizaciones 24.10.Deducciones no admitidas 24.11.Determinación del impuesto 24.11.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior 25. TASA DEL IMPUESTO 25.1.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas 25.1.1.Período fiscal 2017 25.1.2.Período fiscal 2018 25.1.3.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país 25.2.Horas extras 26.Impuesto Cedular 26.1.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores 26.1.1.Deducción Especial 26.1.2.Régimen de información a cargo de las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526 26.2.Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión 26.3.Dividendos y utilidades asimilables 26.4.Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores 26.4.1.Deducción Especial 26.5.Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles 26.6.Aplicación supletoria 26.7.Nuesta parte. Información. Documentación 26.8.Declaración Jurada 26.9.Resumen 26.9.1.Períodos y rendimientos 26.10.Liquidación del impuesto 27.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 27.1.Normativa 27.2.Determinación e ingreso del impuesto 27.3.Vigencia 28.AJUSTE POR INFLACIÓN 29.Exenciones sobre títulos públicos. NO APLICACIÓN. Efectos 30.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 30.1.Vigencia de la Ley N° 25.063 31.PAGOS A CUENTAS 31.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta 31.1.1.Cómputo 31.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias 31.1.3.Titulares de inmuebles rurales 31.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales 31.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria 31.3.Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural 31.3.1.Productores agropecuarios 31.3.2.Actividad minera y pesca marítima 31.4.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 31.4.1.Operaciones alcanzadas 31.4.2.Pago a cuenta 31.4.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 31.4.4.Sujetos pasibles de la percepción 31.4.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 31.4.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 31.4.7.Determinación del importe a percibir 31.4.8.Carácter de la percepción 31.4.9.Ingreso e información de la percepción 31.4.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 31.4.11.Vigencia 31.5.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 31.5.1.Operaciones alcanzadas 31.5.2.Pagos a cuenta 31.5.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 31.5.4.Sujetos pasibles de la retención 31.5.5.Sujetos y operaciones excluidos 31.5.6.Régimen excepcional de ingreso 31.5.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención 31.5.8.Determinación del importe a retener 31.5.9.Carácter de la retención 31.5.10.Forma y plazos de ingreso 31.5.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 31.5.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 31.5.13.Vigencia 31.6.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819 31.6.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 31.6.2.Procedimiento 31.6.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones 31.6.4.Forma y fechas de la devolución 31.6.5.Vigencia 32.BLANQUEO FISCAL 32.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 32.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 32.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 32.3.1.Normativa 32.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 32.3.3.Condiciones 32.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 32.3.5.Beneficio 32.3.6.Adhesión al beneficio 32.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio 32.3.8.Vigencia 32.4.Circular N° 2/2017. Aclaraciones 33.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 34.Revalúo Impositivo y Contable 34.1.Introducción 34.2.Revalúo impositivo 34.2.1.Sujetos 34.2.2.Período de Opción 34.2.3.Bienes que se pueden revaluar 34.2.4.Bienes que no pueden ser revaluados 34.2.5.Valor residual impositivo 34.2.6.Informe de revalúo 34.2.7.Categoría de bienes 34.2.8.Importe del revalúo 34.2.9.Impuesto especial 34.2.10.Impuesto a las ganancias 34.2.11.Renuncia de los contribuyentes 34.2.12.Aplicación supletoria de normas 34.2.13.Ley N° 23.928. Excepción 34.2.14.Vigencia 35.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 35.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta 35.2.Compensación y devolución 35.3.Simplificación de procedimientos 35.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera 35.5.Economía regional 35.6.Régimen de Fomento de Inversiones 35.6.1.Beneficiarios. 35.6.2.Inversiones Productivas. Concepto 35.6.3.Exclusiones del régimen 35.6.4.Plazo de Vigencia. 35.6.5.Estabilidad fiscal 35.6.6.Tiempo de la inversión productiva 35.6.7.Caducidad del beneficio 35.6.8.Consecuencias de la caducidad 35.6.9.Normativa de aplicación supletoria 35.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas 35.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas 35.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar 35.7.3.Tratamiento para empresas nuevas 35.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto 35.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura 35.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión 35.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones 35.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes 35.8.4.Supuesto de leasing 35.9.Reglamentación 35.9.1.Requisitos para mantener el beneficio 36.DECLARACIONES JURADAS 36.1.Obligación de presentación 36.2.Sistema aplicable 36.2.1.Servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas” 36.3.Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada 36.4.Lugar de presentación 36.5.Lugar y forma de pago 36.5.1.Impuesto determinado 36.5.2.Intereses y multas 36.6.Vencimientos 36.7.Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios 36.7.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 37.ANTICIPOS 37.1.Régimen general 37.1.1.Monto mínimo 37.1.2.Procedimiento 37.1.3.Forma y lugar de ingreso 37.2.Vencimientos 37.3.Reducción de anticipos. Régimen opcional 38.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 38.1.Sujetos y conceptos alcanzados 38.2.Características y condiciones del plan de facilidades de pago 38.3.Requisitos 38.4.Solicitud de adhesión 38.5.Aceptación del plan 38.6.Ingreso de las cuotas 38.7.Caducidad 38.7.1.Derogación de normas 38.7.2.Vigencia 38.7.3.Caso práctico 38.8.Impuestos a las ganancias 38.8.1.Datos 38.8.2.Conceptos adeudados 38.8.3.Solución 39.CONSULTAS FRECUENTES 39.1.Anticipos 39.2.Sujetos 39.3.Objeto. Exenciones 39.4.Deducciones generales 39.5.Deducciones personales CAPÍTULO 2 Casos Prácticos 1.CASOS PRÁCTICOS 1.1.Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles, participación en sociedades. Donación 1.1.1.Determinación de la ganancia neta 1.1.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.1.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.1.4.Anticipos del período fiscal 2019 1.1.5.Determinación de la situación patrimonial 1.1.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.2.Caso II: Empresa unipersonal, alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia 1.2.1. Determinación de la ganancia neta 1.2.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.2.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.2.4.Determinación de la situación patrimonial 1.2.5.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.2.6.Anticipos del período fiscal 2018 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO 3 Aspectos Principales 1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 2.HECHO IMPONIBLE 3.SUJETOS 3.1.Definición 3.2.Domicilio 3.2.1.Personas físicas 3.2.2.Sucesiones indivisas 3.2.3.Agentes diplomáticos, consulares, etc. 3.2.4.Personas extranjeras 3.3.Sucesiones indivisas 3.4.Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 3.5.Sociedad conyugal 3.5.1.Período fiscal 2018. Ley N° 27.430 3.6.Menores de edad 3.7.Bienes en condominio 4.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR 4.1.Enumeración 4.2.Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 4.2.1.Ejemplos: 5.BIENES EXENTOS 5.1.Enumeración 5.2.Derogación de exención sobre un monto mínimo 5.3.Facultades al Poder Ejecutivo Nacional 6.INMUEBLES RURALES. TRATAMIENTO 6.1.Caso Gaviglio, Hilario José. Exención para todos los inmuebles rurales 7.VALUACIÓN DE LOS BIENES 7.1.Bienes situados en el país. Tratamiento general 7.1.1.Inmuebles 7.1.2.Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal 7.1.3.Automotores, aeronaves, yates y similares 7.1.4.Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 7.1.5.Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 7.1.6.Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores 7.1.7.Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 7.1.8.Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 7.1.9.Otros bienes no incluidos en el punto anterior 7.1.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 7.1.11.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 7.1.12.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 7.1.13.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 7.1.14.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 7.1.15.Cuotas de cooperativas 7.1.16.Empresas o explotaciones que confeccionen balances 7.1.17.Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 7.1.18.Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 7.1.19.Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas físicas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 7.1.20.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 7.1.21.Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 7.1.22.Fondos comunes de inversión: 7.1.23.Otras aclaraciones 7.1.24.Valuación del activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 7.1.25.Valuaciones computables. Tablas publicadas en la página de la A.F.I.P. 7.2.Bienes situados en el exterior 7.2.1.Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 7.2.2.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— 7.2.3.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 7.2.4.Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 7.2.5.Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 7.2.6.Conversión a moneda nacional 7.2.7.Valor de plaza 7.3.Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión 8.MÍNIMO EXENTO 9.ALÍCUOTA 10.PAGO A CUENTA 10.1.Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares 10.1.1.Casos práctico: 10.2.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 10.2.1.Operaciones alcanzadas 10.2.2.Pago a cuenta 10.3.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 10.3.1.Operaciones alcanzadas 10.3.2.Pagos a cuenta 10.4.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819 10.4.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 11.RESPONSABLES SUSTITUTOS 11.1.Sujetos alcanzados y alícuota aplicable 11.2.Presunciones 11.2.1.Bienes inmuebles 11.2.2.Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 11.3.Exclusión 11.4.Objetos personales y del hogar. Presunción 11.5.Impuesto mínimo 11.6.Reintegro del impuesto abonado 11.7.Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta 11.8.Inscripción del responsable sustituto 11.9.Declaración jurada 12.BLANQUEO FISCAL 12.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 12.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 12.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 12.3.1.Normativa 12.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 12.3.3.Condiciones 12.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 12.3.5.Beneficio 12.3.6.Adhesión al beneficio 12.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio 12.3.8.Vigencia 12.4.Circular N° 2/2017. Aclaraciones 13.DECLARACIONES JURADAS 13.1.Sistemas a aplicar o plataforma web 13.1.1.Período fiscal 2017 y siguientes 13.1.2.Período fiscal 2016 13.2.Información a presentar 13.3.Lugar de presentación 13.4.Lugar y forma de pago 13.5.Sujetos obligados y sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 13.6.Vencimientos 13.7.Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios 13.7.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 14.ANTICIPOS 14.1.Norma legal y cantidad de anticipos 14.2.Procedimiento 14.3.Anticipo mínimo 14.4.Forma y lugar de ingreso 14.5.Vencimientos 14.6.Reducción de anticipos. Régimen opcional 15.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 16.CONSULTAS FRECUENTES 16.1.Sujetos 16.2.Bienes gravados 16.3.Bienes exentos y/o no alcanzados 16.4.Sinceramiento fiscal 16.5.Buenos cumplidores 17.PERIODO FISCAL 2019 17.1.Exenciones 17.2.Valuacion de inmuebles situados en el país 17.3.Mínimo no imponible 17.4.Alicuotas 17.5.Vigencia CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 1.CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto 1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2018 1.2.Solución 1.2.1.Valuación de los bienes 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Anticipos 2.CASO II: sucesión indivisa 2.1.Datos del esposo (Javier Torres) 2.2.Datos personales de la Sra. Gómez 2.3.Bienes propios del Sr. Javier Torres 2.4.Bienes propios de la Sra. Patricia Gómez 2.5.Bienes gananciales 2.6.Solución 2.6.1.Sucesión indivisa 2.6.2.Sra. Patricia Gómez 3.RESPONSABLES SUSTITUTOS 3.1.Caso I – Persona física domiciliada en el exterior 3.1.1.Datos de los bienes 3.1.2.Solución 3.2.Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 3.2.1.Datos de los bienes 3.2.2.Solución CAPÍTULO 5 Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos 1.INTRODUCCIÓN 2.RESPONSABLES SUSTITUTOS 2.1.Sujetos incluidos 2.2.Fideicomisos no financieros 2.3.Uniones Transitorias de Empresas 2.4.Asociaciones civiles y fundaciones 3.SUJETOS DEL IMPUESTO 4.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 4.1.Alícuota 5.VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 5.1.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 5.2.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 5.3.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 5.4.Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 6.TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 6.1.Presunción 7.FIDEICOMISOS 7.1.Tratamiento 7.2.Exclusión 8.Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980 8.1.Cláusula de la Nación más favorecida 9.CARÁCTER DEL IMPUESTO 10.DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 11.REINTEGRO 12.COMPENSACIÓN 13.VIGENCIA 14.DECLARACIONES JURADAS 14.1.Sistema a aplicar 14.1.1.Novedades de la Versión 4.3 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones" 14.2.Información a presentar 14.3.Lugar de presentación 14.4.Fideicomiso no financiero 14.5.Lugar y forma de pago 14.6.Vencimientos 15.CONSULTAS FRECUENTES 15.1.Bienes 15.2.Sujetos 15.3.Anticipos 15.4.Balance 15.5.Compensación 15.6.Aplicativo 16.CASOS PRÁCTICOS 16.1.Caso I: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre 16.2.Datos: 16.2.1.Situación patrimonial al 30/06/2018 en moneda constante 16.2.2.Composición del Patrimonio Neto 16.2.3.Distribución de resultados 16.2.4.Datos sobre las cuotas partes 16.2.5.Datos de los socios 16.3.Solución 16.3.1.Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 16.3.2.Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 16.3.3.Determinación del impuesto a ingresar 16.4.Caso II: Sociedad de hecho que no confecciona balance 16.4.1.Datos 16.4.2.Solución 16.4.3.Determinación del impuesto a ingresar
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 1ra. - A�o 2019 Páginas: 314 paginas