Ficha

GUIA PRACTICA GANANCIAS Y GANANCIA MINIMA PRESUNTA - SOCIEDADES - VERSION DIGITAL
	IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOCIEDADES CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1.SUJETOS 1.1.Determinación del impuesto en cabeza de la sociedad. Opción 2.OBJETO 3.FUENTE 3.1.Ganancias de fuente argentina 3.1.1.Criterio general 3.1.2.Casos puntuales 3.2.Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional 3.3.Representantes oficiales del Estado en el extranjero 3.4.Ganancias de fuente extranjera 3.5.Precios de transferencia 3.5.1.Ganancias de exportación e importación de bienes 3.5.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior 3.5.3.Operaciones de empresas del exterior 3.5.4.Definición de vinculación económica 3.5.5.Jurisdicciones no cooperantes 3.5.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación 3.5.7.Establecimiento permanente 4.GANANCIA NETA 4.1.Ajuste por inflación 4.1.1.Sujetos 4.1.2.Procedimiento de cálculo 4.1.3.Valuación 4.1.4.Período fiscal 2018 4.1.5.Tratamiento para los períodos que no se ajusta por inflación 5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 5.1.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores 5.2.Caso práctico 6.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 6.1.Casos específicos. Imputación 6.1.1.Devengado exigible 6.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores 6.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores 6.1.4.Aumentos patrimoniales no justificados 6.1.5.Diferencias de impuestos 6.1.6.Planes de seguro de retiro privado 6.1.7.Rescisión de operaciones 6.1.8.Descuentos y rebajas extraordinarias 6.1.9.Recupero de gastos 6.1.10.Quitas definitivas de pasivos 6.1.11.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación 7.EXENCIONES 7.1.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros 7.2.Exenciones derogadas 7.2.1.Rentas títulos, acciones, cédulas, letras, obligaciones y demás valores 8.SALIDAS NO DOCUMENTADAS 9.DEDUCCIONES GENERALES 9.1.Concepto general 9.2.Vinculación de los gastos con las ganancias 9.3.Intereses de deudas 9.3.1.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles 9.4.Donaciones 9.4.1.Características y límitaciones 9.4.2.Donaciones a partidos políticos 9.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno 9.5.Seguros 9.6.Planes de seguro de retiro privados 9.7.Límite a la deducción de donaciones 9.8.Gastos causídicos 9.9.Otras deducciones 10.DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE ARGENTINA 10.1.Deducción por honorarios de directores y socios administradores 10.2.Indemnizaciones por despido rubro antigüedad 10.3.Amortización y demás gastos de los automóviles 10.3.1.Conclusión 11.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 11.1.Artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 11.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas 11.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación 11.4.Pagos por cohecho a funcionarios públicos extranjeros 12.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 12.1.Fuente 12.2.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto 12.3.Imputación de ganancias y gastos 12.4.Compensación de quebrantos con ganancias 12.5.Exenciones 12.6.Deducciones generales 12.7.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 12.8.Amortizaciones 12.9.Deducciones no admitidas 12.10.Determinación del impuesto 12.10.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior 12.11.Deducciones especiales del artículo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 12.12.Determinación del impuesto 12.12.1.Procedimiento 13.DETERMINACION DEL IMPUESTO 13.1.Tasas del impuesto. Personas jurídicas 13.1.1.Ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2020, inclusive 13.1.2.Ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive 13.2.Determinación del impuesto en cabeza de la sociedad. Opción 14.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 14.1.Vigencia 15.ACTUALIZACIÓN 16.PAGO A CUENTA 16.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta 16.1.1.Cómputo 16.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria. Pago a cuenta 17.QUITAS CONCURSALES 18.INTERESES DE INDEMNIZACIÓN POR ACCIDENTE 19.REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES 20.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 20.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta 20.2.Compensación y devolución 20.3.Simplificación de procedimientos 20.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera 20.5.Economía regional 20.6.Régimen de Fomento de Inversiones 20.6.1.Beneficiarios. 20.6.2.Inversiones Productivas. Concepto 20.6.3.Exclusiones del régimen 20.6.4.Plazo de Vigencia. 20.6.5.Estabilidad fiscal 20.6.6.Tiempo de la inversión productiva 20.6.7.Caducidad del beneficio 20.6.8.Consecuencias de la caducidad 20.6.9.Normativa de aplicación supletoria 20.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas 20.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas 20.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar 20.7.3.Tratamiento para empresas nuevas 20.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto 20.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura 20.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión 20.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones 20.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes 20.8.4.Supuesto de leasing 20.9.Reglamentación 20.9.1.Requisitos para mantener el beneficio 21.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 22.Revalúo Impositivo y Contable 22.1.Introducción 22.2.Revalúo impositivo 22.2.1.Sujetos 22.2.2.Período de Opción 22.2.3.Bienes que se pueden revaluar 22.2.4.Bienes que no pueden ser revaluados 22.2.5.Valor residual impositivo 22.2.6.Informe de revalúo 22.2.7.Categoría de bienes 22.2.8.Importe del revalúo 22.2.9.Impuesto especial 22.2.10.Impuesto a las ganancias 22.2.11.Renuncia de los contribuyentes 22.2.12.Aplicación supletoria de normas 22.2.13.Ley N° 23.928. Excepción 22.2.14.Vigencia 23.DECLARACIÓN JURADA 23.1.Sistema a utilizar 23.2.Elementos a presentar 23.3.Informe para fines fiscales 23.3.1.Formulario F. 760/C 23.3.2.. Formulario F. 780 23.4.Presentación de estados contables 23.4.1.Formas y condiciones 23.4.2.Adopción de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Información a presentar 23.4.3.Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) 23.5.Declaración jurada informativa 23.6.Lugar de presentación 23.7.Vencimiento 23.7.1.Lugares y formas de pago 23.8.Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año 23.8.1.Sujetos alcanzados 23.8.2.Sujetos excluidos 23.8.3.Obligaciones alcanzadas 23.8.4.Requisitos para acceder al régimen opcional 23.8.5.Pago a cuenta 23.8.6.Adhesión 24.ANTICIPOS 24.1.Régimen general 24.1.1.Alícuota aplicar 24.1.2.Monto mínimo 24.1.3.Procedimiento 24.1.4.Ejercicios de duración inferior a un (1) año 24.2.Vencimientos 24.3.Lugares de pago 24.4.Reducción de anticipos 25.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 25.1.Sujetos y conceptos alcanzados 25.2.Características y condiciones del plan de facilidades de pago 25.3.Requisitos 25.4.Solicitud de adhesión 25.5.Aceptación del plan 25.6.Ingreso de las cuotas 25.7.Caducidad 25.7.1.Derogación de normas 25.7.2.Vigencia 25.7.3.Caso práctico 25.8.Impuestos a las ganancias 25.8.1.Datos 25.8.2.Conceptos adeudados 25.8.3.Solución 26.CONSULTAS FRECUENTES 26.1.Declaración jurada 26.2.Deducciones CAPÍTULO 2 Casos Prácticos 1.SOCIEDAD ANÓNIMA 1.1.CASO I - Deducción de honorarios de directores (25% de la utilidad), previsión para deudores incobrables, gastos de representación, amortización de cargos diferidos 1.1.1.Determinación del resultado neto de la tercera categoría 1.1.2.Determinación del impuesto 1.1.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2019 1.2.CASO II - Deducción de honorarios de socios gerentes (monto fijo por cada uno), incobrables reales, gastos de organización en forma directa 1.2.1.Determinación del resultado neto de la tercera categoría 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2019 IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA CAPÍTULO 3 Aspectos Principales 1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 1.1.Ejercicios completos 1.2.Ejercicios irregulares 1.2.1.Ejercicios de menos de doce (12) meses 1.2.2.Ejercicios de más de doce (12) meses 2.DEROGACIÓN 2.1.Derogación por la Ley Nº 27.264 2.1.1.Solicitud de caracterización 2.1.2.Reglamentación 2.1.3.Requisitos para mantener el beneficio 2.1.4.Sujetos excluidos del beneficio de derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta 3.HECHO IMPONIBLE 4.SUJETOS 4.1.Enumeración 4.2.Empresas o explotaciones unipersonales 4.3.Inmuebles rurales. Tratamiento 4.4.Establecimientos estables 4.5.Responsables sustitutos 4.5.1.Uniones transitorias de empresas 4.5.2.Establecimientos estables 4.5.3.Fideicomisos, excepto los financieros 4.5.4.Fondos comunes de inversión 5.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 6.BIENES SITUADOS CON CARÁCTER PERMANENTE EN EL EXTERIOR 6.1.Enumeración 6.2.Bienes muebles y semovientes 6.3.Depósitos en instituciones bancarias 6.4.Créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero 7.BIENES CONSIDERADOS COMO ACTIVOS 8.VALUACIÓN DE LOS BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 8.1.Inmuebles 8.1.1.Valor computable 8.1.2.Comparación con la valuación fiscal 8.1.3.Inmueble rurales 8.1.4.Requisitos para ser considerados activos 8.1.5.Cesión de la nuda propiedad. Usufructo 8.2.Minas canteras, bosques naturales, plantaciones perennes (frutales, vides, etc.) y bienes similares 8.3.Explotaciones forestales – Madera cortada o en pie 8.4.Bienes muebles amortizables –incluye reproductores amortizables– 8.5.Bienes de cambio 8.5.1.Mercaderías de reventa, materias primas y materiales 8.5.2.Productos elaborados 8.5.3.Productos en curso de elaboración 8.5.4.Hacienda 8.5.5.Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones forestales 8.5.6.Sementeras 8.5.7.Inmuebles y obras en construcción 8.5.8.Costo en plaza de los bienes 8.6.Depósitos, créditos y existencia de moneda extranjera 8.7.Depósitos, créditos y existencia en moneda argentina 8.8.Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes 8.9.Crédito por aplicación del método del impuesto diferido 8.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita– 8.11.Certificados de participación y los títulos representativos de deuda 8.12.Fondos comunes de inversión 8.13.Bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos similares) 8.14.Demás bienes 8.15.Participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o similares 9.VALUACIÓN DE BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 9.1.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera 9.2.Demás bienes 9.3.Conversión a moneda nacional 10.INMUEBLES PROPIEDAD DE UN SOCIO DE UNA SOCIEDAD DE HECHO 11.ENTIDADES FINANCIERAS Y COMPAÑÍAS DE SEGURO 12.EMPRESAS DE LEASING 13.CONSIGNATARIOS DE HACIENDA, FRUTOS Y PRODUCTOS DEL PAÍS 14.EXENCIONES 14.1.Enumeración 14.2.Entidades y organismos estatales. Eximición 15.EXCLUSIÓN 16.BIENES NO COMPUTABLES 17.RUBROS NO CONSIDERADOS COMO ACTIVOS 18.INMUEBLES INEXPLOTADOS 19.VARIACIONES DE ACTIVOS 20.ALÍCUOTA 21.PAGO A CUENTA 21.1.Impuesto a las ganancias 21.1.1.Cómputo 21.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias 21.1.3.Titulares de inmuebles rurales 21.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales 21.2.Impuestos similares pagados en el exterior 21.3.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria 22.MONOTRIBUTO 23.DECLARACIONES JURADAS 23.1.Sistemas a aplicar 23.2.Información a presentar 23.3.Lugar de presentación 23.4.Lugar y forma de pago 23.5.Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 23.6.Vencimientos 23.7.Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año 23.7.1.Sujetos alcanzados 23.7.2.Sujetos excluidos 23.7.3.Obligaciones alcanzadas 23.7.4.Requisitos para acceder al régimen opcional 23.7.5.Pago a cuenta 23.7.6.Adhesión 23.8.Instrucción N° 2/2017. Juicios Iniciados. Derogación del impuesto 23.9.Responsables sustitutos o por deuda ajena 23.10.Titulares de empresas o explotaciones unipersonales 24.ANTICIPOS 24.1.Norma legal 25.CONSULTAS FRECUENTES 25.1.Sujetos 25.2.Bienes gravados 25.3.Exenciones 25.4.Mínimo exento 25.5.Pago a cuenta CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 1.SOCIEDAD ANÓNIMA 1.1.Caso I: Bienes afectados a la actividad 1.1.1.Situación patrimonial al 31/12/2018 en moneda constante 1.1.2.Solución 2.SOCIEDAD simple que no confecciona balance 2.1.Caso: Bienes inmuebles propiedad de uno de los socios 2.1.1.Activo de la sociedad al 31/12/2018 2.1.2.Otros datos 2.1.3.Solución
Autor: Grenabuena, Silvia R. Edición: 1ra. - A�o 2019 Páginas: 168 paginas