Ficha

2020 Guía de liquidación de impuestos personas humanas - Ganancias - Bienes P ... - VERSION DIGITAL
	SUMARIO ANALÍTICO IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS HUMANAS CAPÍTULO 1 15 ASPECTOS PRINCIPALES 15 1. SUJETOS 15 2. OBJETO 15 2.1. DEFINICIÓN DE GANANCIAS 15 2.2. CONCEPTO DE ENAJENACIÓN 17 3. FUENTE 17 3.1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA 18 3.1.1. CRITERIO GENERAL 18 3.1.2. CASOS PUNTUALES 18 3.2. GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA 21 3.3. PRECIOS DE TRANSFERENCIA 21 3.3.1. GANANCIAS DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE BIENES 21 3.3.2. SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS ESTABLES DE EMPRESAS O PERSONAS DEL EXTERIOR 23 3.3.3. OPERACIONES DE EMPRESAS DEL EXTERIOR 23 3.3.4. DEFINICIÓN DE VINCULACIÓN ECONÓMICA 25 3.3.5. JURISDICCIONES NO COOPERANTES 26 3.3.6. JURISDICCIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN 26 3.3.7. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 26 4. GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 28 5. COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 29 5.1. COMPENSACIÓN DE RESULTADOS NETOS DE LAS DISTINTAS CATEGORÍAS 29 5.2. COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS DE AÑOS POSTERIORES 30 5.3. CASOS PRÁCTICOS 32 5.3.1. CASO I 32 5.3.2. CASO II 33 6. AÑO FISCAL 34 7. IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 34 7.1. CASOS ESPECÍFICOS. IMPUTACIÓN 34 7.1.1. DEVENGADO EXIGIBLE 34 7.1.2. DIVIDENDOS, UTILIDADES, INTERESES O RENDIMIENTOS DE TITULOS O DEMÁS VALORES 35 7.1.3. HONORARIOS DE DIRECTORES, SÍNDICOS O MIEMBROS DE CONSEJOS DE VIGILANCIA Y RETRIBUCIONES A SOCIOS ADMINISTRADORES 36 7.1.4. JUBILACIONES O PENSIONES. DESEMPEÑO DE CARGO PÚBLICO. TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 36 7.1.5. AUMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS 36 7.1.6. DIFERENCIAS DE IMPUESTOS 36 7.1.7. PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADO 37 7.1.8. RESCISIÓN DE OPERACIONES 37 7.1.9. DESCUENTOS Y REBAJAS EXTRAORDINARIAS 37 7.1.10. RECUPERO DE GASTOS 37 7.1.11. QUITAS DEFINITIVAS DE PASIVOS 37 7.2. IMPUESTO CEDULAR. IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS. DEPÓSITOS, ACCIONES, TÍTULOS, ETC., INMUEBLES 37 7.2.1. PAGOS ENTRE SUJETOS VINCULADOS O SUJETOS UBICADOS EN PAÍSES DE BAJA TRIBUTACIÓN 38 8. EXENCIONES 39 8.1. ENUMERACIÓN 39 8.2. TRANSFERENCIA DE INGRESOS A FISCOS EXTRANJEROS 49 8.3. EXENCIONES DEROGADAS 49 8.3.1. RENTAS TÍTULOS, ACCIONES, CÉDULAS, LETRAS, OBLIGACIONES Y DEMÁS VALORES 49 9. GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 50 9.1. NORMAS DEL CÓDIGO CIVIL. DEROGACIÓN DEL ARTÍCULO 28 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, T.O. 1997 50 9.2. ASIGNACIÓN DE LOS BIENES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 50 10. SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES 51 11. GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD 51 12. BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA 51 13. SALIDAS NO DOCUMENTADAS 52 14. DEDUCCIONES GENERALES 53 14.1. CONCEPTO GENERAL 53 14.2. VINCULACIÓN DE LOS GASTOS CON LAS GANANCIAS 54 14.3. INTERESES DE DEUDAS 54 14.3.1. INTERESES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS 54 14.3.2. SUJETOS DEL ARTÍCULO 49 DE LA LEY DEL GRAVAMEN. INTERESES NO DEDUCIBLES 54 14.4. DONACIONES 56 14.4.1. CARACTERÍSTICAS Y LÍMITACIONES 56 14.4.2. DONACIONES A PARTIDOS POLÍTICOS 58 14.4.3. DONACIONES A LA BIBLIOTECA NACIONAL MARIANO MORENO 58 14.5. ALQUILERES 58 14.6. SEGUROS 59 14.7. CUOTAS O ABONOS A INSTITUCIONES QUE BRINDEN COBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL 60 14.8. HONORARIOS POR LOS SIGUIENTES SERVICIOS DE ASISTENCIA MÉDICA Y PARAMÉDICA 61 14.9. PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADOS 61 14.10. LÍMITE A LA DEDUCCIÓN DE DONACIONES, OBRA SOCIAL Y HONORARIOS MÉDICOS 62 14.11. SERVICIO DOMÉSTICO 62 14.11.1. SUJETOS BENEFICIADOS CON LA DEDUCCIÓN 62 14.11.2. DOCUMENTACIÓN NECESARIA PARA EFECTUAR LA DEDUCCIÓN 63 14.11.3. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 63 14.12. GASTOS CAUSÍDICOS 64 14.13. OTRAS DEDUCCIONES 64 15. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 64 15.1. ARTÍCULO 92 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 64 15.2. INTERESES RESARCITORIOS, PUNITORIOS Y MULTAS 66 15.3. MULTAS, SANCIONES ADMINISTRATIVAS, DISCIPLINARIAS Y PENALES, APLICADAS O INICIADAS POR EL B.C.R.A., LA U.I.F., LA C.N.V. O LA SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN 66 16. AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES 66 16.1. CONCLUSIÓN 67 17. PRIMERA CATEGORÍA 67 17.1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA Y DE FUENTE EXTRANJERA 67 17.2. VALOR LOCATIVO 68 17.3. MEJORAS. REPARACIONES 68 17.4. ARRENDAMIENTOS EN ESPECIE 69 17.5. NUDA PROPIEDAD 69 17.6. CONDOMINIO 69 17.7. VALOR DE MERCADO 69 17.8. ALQUILERES INCOBRABLES 69 17.9. DEDUCCIONES ESPECIALES 69 17.10. GASTOS DE MANTENIMIENTO 70 17.11. AMORTIZACIÓN 70 17.12. INMUEBLES ADQUIRIDOS EN EL TRANSCURSO DEL AÑO FISCAL 70 17.13. SUBLOCACIÓN O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 71 18. SEGUNDA CATEGORÍA 71 18.1. GANANCIA DE FUENTE ARGENTINA 71 18.2. GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA 72 18.3. DEDUCCIONES ESPECIALES 73 18.3.1. REGALÍAS 73 18.3.2. RENTAS VITALICIAS 73 18.4. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES 74 18.4.1. TRATAMIENTO A PARTIR DEL 23/07/2016 HASTA VIGENCIA LEY N° 27430 74 18.4.2. PERÍODO FISCAL 2018 O EJERCICIOS FISCALES INICIADOS A PARTIR DEL 01/01/2018 74 18.5. PUESTA A DISPOSICIÓN DE LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES 77 18.6. DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES QUE SUPEREN LA GANANCIA IMPOSITIVA. RETENCIÓN 79 18.7. VENTA DE ACCIONES, 79 18.7.1. PERÍODO FISCAL 2017 79 18.7.2. PERÍODO FISCAL 2018 O EJERCICIOS FISCALES INICIADOS A PARTIR DEL 01/01/2018. 80 18.7.3. ACCIONES. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA. DEROGACIÓN 80 18.8. OPERACIONES DE PASES 80 19. TERCERA CATEGORÍA 81 19.1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA 81 19.2. GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA 81 19.3. DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE ARGENTINA 82 19.4. DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE EXTRANJERA 84 19.5. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA 85 19.5.1. EMPRESAS UNIPERSONALES. OTROS TIPOS DE SOCIEDADES NO INCLUIDAS EN EL ARTÍCULO 69 85 19.5.2. RESUMEN 85 19.6. RETENCIONES PRACTICADAS A LAS SOCIEDADES DE PERSONAS 86 19.7. LEY N° 27.430. VALUACIONES 86 19.7.1. BIENES DE CAMBIO 86 19.7.2. DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE 87 19.7.3. VENTA Y REEMPLAZO 90 20. CUARTA CATEGORÍA 91 20.1. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA 91 20.2. VIÁTICOS O REINTEGROS DE GASTOS 91 20.3. DOCENTES. ADICIONAL POR MATERIAL DIDÁCTICO 92 20.4. DESVINCULACIÓN LABORAL DE DIRECTORES Y EJECUTIVOS DE SOCIEDADES 92 20.5. GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA 93 20.6. DEDUCCIONES ESPECIALES 93 20.7. HONORARIOS A DIRECTORES Y SOCIOS GERENTES 93 20.8. SUELDOS O REMUNERACIONES RECIBIDAS DEL O EN EL EXTERIOR 94 20.9. COMPENSACIONES EN ESPECIE 94 20.10. DESUSO, VENTA Y REEMPLAZO DE BIENES AMORTIZABLES 95 20.11. CANCELACIÓN DE CRÉDITOS. TRANSFERENCIA DE BIENES 95 20.12. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO POR MATERNIDAD O EMBARAZO. INDEMNIZACIONES POR ESTABILIDAD Y ASIGNACIÓN GREMIAL 95 21. DEDUCCIONES PERSONALES 95 21.1. PERÍODO FISCAL 2019 95 21.1.1. MÍNIMO NO IMPONIBLE 95 21.1.2. CARGAS DE FAMILIA 95 21.1.3. CONCEPTO DE RESIDENTE 97 21.1.4. DEDUCCIÓN ESPECIAL 97 21.1.5. SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO 99 21.1.6. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y JUBILADOS QUE RESIDAN EN LAS PROVINCIAS A QUE HACE MENCIÓN LA LEY Nº 23.272 101 21.1.7. JUBILADOS Y PENSIONADOS. MÍNIMO NO IMPONIBLE Y DEDUCCIÓN ESPECIAL 102 21.2. SUJETOS ALCANZADOS POR LA RETENCIÓN DE LA R.G. 4003. RELACIÓN DE DEPENDENCIA, JUBILACIONES Y PENSIONES 103 21.2.1. INCREMENTO POR DECRETO N° 561/2019 103 21.3. ACTUALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES 104 22. ACTUALIZACIÓN 105 23. RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS 105 23.1. EXENCIONES 105 23.2. COMPRADORES, LOCATARIOS Y PRESTATARIOS. CÓMPUTO COMO GASTOS DE LAS OPERACIONES CON INSCRIPTOS EN EL MONOTRIBUTO 105 23.3. RENUNCIA AL MONOTRIBUTO 106 23.3.1. EFECTOS 106 23.4. INSCRIPCIÓN EN EL MONOTRIBUTO 106 23.4.1. EFECTOS 106 23.5. SUJETOS INSCRIPTOS EN EL MONOTRIBUTO Y EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 107 23.6. ANTICIPOS 107 23.7. VENCIMIENTO DE LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 107 24. GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 107 24.1. CONCEPTO DE RESIDENTE 108 24.1.1. DOBLE RESIDENCIA 108 24.1.2. NO RESIDENTES 109 24.2. FUENTE 109 24.3. GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 110 24.4. IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y GASTOS 110 24.5. COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 116 24.6. EXENCIONES 117 24.7. DEDUCCIONES GENERALES 118 24.8. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORÍAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA 118 24.9. AMORTIZACIONES 119 24.10. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 119 24.11. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 119 24.11.1. CRÉDITOS POR IMPUESTOS ANÁLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR 120 25. TASA DEL IMPUESTO 121 25.1. TASAS APLICABLES A LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS 121 25.1.1. PERÍODO FISCAL 2017 121 25.1.2. PERÍODO FISCAL 2019 121 25.1.3. TASAS APLICABLES A LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS QUE TENGAN GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 122 25.2. HORAS EXTRAS 122 26. IMPUESTO CEDULAR 123 26.1. RENDIMIENTO PRODUCTO DE LA COLOCACIÓN DE CAPITAL EN VALORES 123 26.1.1. ALICUOTA 123 26.1.2. RENDIMIENTO PRODUCTO DE LA COLOCACIÓN DE CAPITAL EN VALORES 124 26.1.3. RENDIMIENTO PRODUCTO DE LA COLOCACIÓN DE CAPITAL EN VALORES. FONDOS COMOUNES DE INVERSIÓN 124 26.1.4. CÓMPUTO DEL GASTO, QUEBRANTO ESPECÍFICO. DEDUCCIÓN ESPECIAL. 124 26.1.5. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN A CARGO DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS COMPRENDIDAS EN LA LEY N° 21.526 125 26.2. INTERESES (O RENDIMIENTOS) Y DESCUENTOS O PRIMAS DE EMISIÓN 127 26.3. DIVIDENDOS Y UTILIDADES ASIMILABLES 129 26.4. OPERACIONES DE ENAJENACIÓN DE ACCIONES, VALORES REPRESENTATIVOS Y CERTIFICADOS DE DEPÓSITO DE ACCIONES Y DEMÁS VALORES, CUOTAS Y PARTICIPACIONES SOCIALES —INCLUIDAS CUOTAPARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN EN FIDEICOMISOS FINANCIEROS Y CUALQUIER OTRO DERECHO SOBRE FIDEICOMISOS Y CONTRATOS SIMILARES—, MONEDAS DIGITALES, TÍTULOS, BONOS Y DEMÁS VALORES 130 26.4.1. CÓMPUTO DEL GASTO, QUEBRANTO ESPECÍFICO. DEDUCCIÓN ESPECIAL. 133 26.5. ENAJENACIÓN Y TRANSFERENCIA DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES 134 26.6. APLICACIÓN SUPLETORIA 136 26.7. NUESTA PARTE. INFORMACIÓN. DOCUMENTACIÓN 136 26.8. DECLARACIÓN JURADA 136 26.9. PAGO DEL IMPUESTO 137 26.9.1. MEDIOS DE PAGO 137 26.9.2. COMPENSACIÓN 137 26.10. VENCIMIENTO 138 26.11. RESUMEN 138 26.11.1. PERÍODOS Y RENDIMIENTOS 138 27. SEGUROS DE VIDA Y RETIRO Y FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN CON FINES DE RETIRO 138 27.1. SEGUROS DE VIDA 138 27.2. SEGUROS DE RETIRO 139 27.3. FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN CON FINES DE RETIRO 140 28. RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 140 28.1. NORMATIVA 140 29. AJUSTE POR INFLACIÓN 141 29.1. NORMATIVA 141 29.2. SUJETOS 142 29.2.1. PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO 143 30. EXENCIONES SOBRE TÍTULOS PÚBLICOS. NO APLICACIÓN. EFECTOS 147 31. DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 148 31.1. VIGENCIA DE LA LEY N° 25.063 148 32. PAGOS A CUENTAS 148 32.1. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 148 32.1.1. CÓMPUTO 148 32.1.2. SUJETOS PASIVOS DEL GRAVAMEN, QUE NO LO SEAN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 149 32.1.3. TITULARES DE INMUEBLES RURALES 149 32.1.4. FALLECIMIENTO DEL TITULAR DE EMPRESAS UNIPERSONALES 149 32.2. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA BANCARIA 149 32.3. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y GAS NATURAL 151 32.3.1. PRODUCTORES AGROPECUARIOS 151 32.3.2. ACTIVIDAD MINERA Y PESCA MARÍTIMA 151 32.4. ADQUISICIÓN DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR CONTRATADOS A TRAVÉS DE AGENCIAS DE VIAJES Y TURISMO DEL PAÍS Y DE SERVICIOS DE TRANSPORTE TERRESTRE, AÉREO Y POR VÍA ACUÁTICA, DE PASAJEROS CON DESTINO FUERA DEL PAÍS 151 32.4.1. OPERACIONES ALCANZADAS 151 32.4.2. PAGO A CUENTA 152 32.4.3. SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCIÓN 152 32.4.4. SUJETOS PASIBLES DE LA PERCEPCIÓN 152 32.4.5. OPORTUNIDAD EN QUE DEBE PRACTICARSE LA PERCEPCIÓN. COMPROBANTE DE LA PERCEPCIÓN 152 32.4.6. CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830 153 32.4.7. DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A PERCIBIR 153 32.4.8. CARÁCTER DE LA PERCEPCIÓN 153 32.4.9. INGRESO E INFORMACIÓN DE LA PERCEPCIÓN 153 32.4.10. SUJETOS QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS O, EN SU CASO, IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 154 32.4.11. VIGENCIA 154 32.5. COMPRAVENTA DE CONTRATOS DE FUTUROS SOBRE MONEDA EXTRANJERA 154 32.5.1. OPERACIONES ALCANZADAS 154 32.5.2. PAGOS A CUENTA 154 32.5.3. SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN 155 32.5.4. SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIÓN 155 32.5.5. SUJETOS Y OPERACIONES EXCLUIDOS 155 32.5.6. RÉGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO 155 32.5.7. OPORTUNIDAD EN QUE DEBE PRACTICARSE LA RETENCIÓN 155 32.5.8. DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER 156 32.5.9. CARÁCTER DE LA RETENCIÓN 156 32.5.10. FORMA Y PLAZOS DE INGRESO 156 32.5.11. SUJETOS QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS O, EN SU CASO, IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 156 32.5.12. RETENCIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830 (A.F.I.P.) 156 32.5.13. VIGENCIA 157 32.6. DEVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE LAS RESOLUCIÓN GENERAL Nº 3819 157 32.6.1. SUJETOS QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, NI DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 157 32.6.2. PROCEDIMIENTO 157 32.6.3. SEGUIMIENTO DEL ESTADO DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES 158 32.6.4. FORMA Y FECHAS DE LA DEVOLUCIÓN 158 32.6.5. VIGENCIA 158 33. BLANQUEO FISCAL 159 33.1. PERÍODO FISCAL 2016. INCORPORACIÓN DE LOS BIENES DECLARADOS EN EL SINCERAMIENTO FISCAL 159 33.2. DECLARACIÓN JURADA DE CONFIRMACIÓN DE DATOS. ARTÍCULO 85 DE LA LEY Nº 27.260 160 33.3. BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES 161 33.3.1. NORMATIVA 161 33.3.2. DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES 161 33.3.3. CONDICIONES 162 33.3.4. SUJETOS EXCLUIDOS DEL BENEFICIO 162 33.3.5. BENEFICIO 162 33.3.6. ADHESIÓN AL BENEFICIO 162 33.3.7. CONTROLES PARA VERIFICAR SI CORRESPONDE EL BENEFICIO 163 33.3.8. VIGENCIA 163 33.4. CIRCULAR N° 2/2017. ACLARACIONES 163 34. VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 164 35. REVALÚO IMPOSITIVO Y CONTABLE 164 35.1. INTRODUCCIÓN 164 35.2. REVALÚO IMPOSITIVO 164 35.2.1. SUJETOS 164 35.2.2. PERÍODO DE OPCIÓN 166 35.2.3. BIENES QUE SE PUEDEN REVALUAR 166 35.2.4. BIENES QUE NO PUEDEN SER REVALUADOS 167 35.2.5. VALOR RESIDUAL IMPOSITIVO 167 35.2.6. INFORME DE REVALÚO 168 35.2.7. CATEGORÍA DE BIENES 169 35.2.8. IMPORTE DEL REVALÚO 170 35.2.9. IMPUESTO ESPECIAL 170 35.2.10. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 170 35.2.11. RENUNCIA DE LOS CONTRIBUYENTES 172 35.2.12. APLICACIÓN SUPLETORIA DE NORMAS 172 35.2.13. LEY N° 23.928. EXCEPCIÓN 172 35.2.14. VIGENCIA 172 36. PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 172 36.1. IMPUESTO SOBRE LOS CRÉDITOS Y DÉBITOS. PAGO A CUENTA 173 36.2. COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN 173 36.3. SIMPLIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS 173 36.4. MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN LAS ZONAS DE FRONTERA 173 36.5. ECONOMÍA REGIONAL 174 36.6. RÉGIMEN DE FOMENTO DE INVERSIONES 174 36.6.1. BENEFICIARIOS. 174 36.6.2. INVERSIONES PRODUCTIVAS. CONCEPTO 174 36.6.3. EXCLUSIONES DEL RÉGIMEN 174 36.6.4. PLAZO DE VIGENCIA. 174 36.6.5. ESTABILIDAD FISCAL 174 36.6.6. TIEMPO DE LA INVERSIÓN PRODUCTIVA 175 36.6.7. CADUCIDAD DEL BENEFICIO 175 36.6.8. CONSECUENCIAS DE LA CADUCIDAD 175 36.6.9. NORMATIVA DE APLICACIÓN SUPLETORIA 175 36.7. PAGO A CUENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR INVERSIONES PRODUCTIVAS 175 36.7.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN. INVERSIONES PRODUCTIVAS 175 36.7.2. IMPORTE COMPUTABLE. TASA A APLICAR 176 36.7.3. TRATAMIENTO PARA EMPRESAS NUEVAS 176 36.7.4. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 176 36.8. BONO DE CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y EN OBRAS DE INFRAESTRUCTURA 176 36.8.1. RÉGIMEN DE FOMENTO A LA INVERSIÓN 176 36.8.2. BONO DE CRÉDITO FISCAL. LIMITACIONES 176 36.8.3. BIENES DE CAPITAL. PATRIMONIO DE LOS CONTRIBUYENTES 177 36.8.4. SUPUESTO DE LEASING 177 36.9. REGLAMENTACIÓN 177 36.9.1. REQUISITOS PARA MANTENER EL BENEFICIO 177 37. DECLARACIONES JURADAS 178 37.1. OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN 178 37.2. SISTEMA APLICABLE 179 37.2.1. SERVICIO WEB DENOMINADO “GANANCIAS PERSONAS HUMANAS – PORTAL INTEGRADO” 179 37.3. DOCUMENTACIÓN QUE SE DEBERÁ TENER PARA CONFECCIONAR LA DECLARACIÓN JURADA 180 37.4. LUGAR DE PRESENTACIÓN 182 37.5. LUGAR Y FORMA DE PAGO 182 37.5.1. IMPUESTO DETERMINADO 182 37.5.2. INTERESES Y MULTAS 183 37.6. VENCIMIENTOS 184 37.7. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, JUBILADOS, PENSIONADOS Y DEMÁS BENEFICIARIOS 184 37.7.1. RESOLUCIÓN GENERAL Nº 4003-E 184 38. ANTICIPOS 186 38.1. RÉGIMEN GENERAL 186 38.1.1. MONTO MÍNIMO 186 38.1.2. PROCEDIMIENTO 186 38.1.3. FORMA Y LUGAR DE INGRESO 186 38.2. VENCIMIENTOS 187 38.3. REDUCCIÓN DE ANTICIPOS. RÉGIMEN OPCIONAL 188 39. RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 189 39.1. SUJETOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS 189 39.2. CARACTERÍSTICAS Y CONDICIONES DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO 190 39.3. REQUISITOS 191 39.4. SOLICITUD DE ADHESIÓN 192 39.5. ACEPTACIÓN DEL PLAN 192 39.6. INGRESO DE LAS CUOTAS 192 39.7. CADUCIDAD 193 39.7.1. DEROGACIÓN DE NORMAS 193 39.7.2. VIGENCIA 193 39.7.3. CASO PRÁCTICO 193 39.8. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS 193 39.8.1. DATOS 193 39.8.2. CONCEPTOS ADEUDADOS 194 39.8.3. SOLUCIÓN 194 40. CONSULTAS FRECUENTES 195 40.1. ANTICIPOS 195 40.2. SUJETOS 196 40.3. OBJETO. EXENCIONES 196 40.4. DEDUCCIONES GENERALES 196 40.5. DEDUCCIONES PERSONALES 197 40.6. IMPUESTO CEDULAR 198 CAPÍTULO 2 201 CASOS PRÁCTICOS 201 1. CASOS PRÁCTICOS 201 1.1. CASO I: TRABAJO INDEPENDIENTE, RELACIÓN DE DEPENDENCIA, ALQUILER DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES. DONACIÓN 201 1.1.1. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA 205 1.1.2. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 208 1.1.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS A INGRESAR 210 1.1.4. ANTICIPOS DEL PERÍODO FISCAL 2020 210 1.1.5. DETERMINACIÓN DE LA SITUACIÓN PATRIMONIAL 210 1.1.6. ANÁLISIS DE VARIACIONES PATRIMONIALES Y DETERMINACIÓN DEL MONTO CONSUMIDO 211 1.2. CASO II: ALQUILER DE BIENES INMUEBLE Y MUEBLES Y TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 212 1.2.1. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA 213 1.2.2. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 215 1.2.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS A INGRESAR 215 1.2.4. DETERMINACIÓN DE LA SITUACIÓN PATRIMONIAL 216 1.2.5. ANÁLISIS DE VARIACIONES PATRIMONIALES Y DETERMINACIÓN DEL MONTO CONSUMIDO 216 1.2.6. ANTICIPOS DEL PERÍODO FISCAL 2020 216 1.3. CASO III:EMPRESA UNIPERSONAL 217 1.3.1. AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO 219 1.3.2. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA 220 1.3.3. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 223 1.3.4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS A INGRESAR 223 1.3.5. DETERMINACIÓN DE LA SITUACIÓN PATRIMONIAL 224 1.3.6. ANÁLISIS DE VARIACIONES PATRIMONIALES Y DETERMINACIÓN DEL MONTO CONSUMIDO 224 1.3.7. ANTICIPOS DEL PERÍODO FISCAL 2020 224 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO 3 227 ASPECTOS PRINCIPALES 227 1. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 227 2. HECHO IMPONIBLE 227 3. SUJETOS 227 3.1. DEFINICIÓN 227 3.2. RESIDENCIA 227 3.2.1. DOBLE RESIDENCIA 228 3.2.2. NO RESIDENTES 229 3.3. ADECUACIÓN DE LA NORMATIVA 229 3.4. DOMICILIO 230 3.4.1. PERSONAS HUMANAS 230 3.5. AGENTES DIPLOMÁTICOS, CONSULARES, ETC. 230 3.6. PERSONAS EXTRANJERAS 230 3.7. SUCESIONES INDIVISAS 230 3.8. BENEFICIARIOS DE TRANSMISIONES A TÍTULO GRATUITO Y SUCESIONES INDIVISAS 231 3.9. SOCIEDAD CONYUGAL 232 3.10. MENORES DE EDAD 232 3.11. BIENES EN CONDOMINIO 233 4. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR 233 4.1. ENUMERACIÓN 233 4.2. ANTICIPOS, RETENCIONES, PERCEPCIONES Y PAGOS A CUENTA 234 4.2.1. EJEMPLOS: 234 5. BIENES EXENTOS 236 5.1. ENUMERACIÓN 236 5.2. DEROGACIÓN DE EXENCIÓN SOBRE UN MONTO MÍNIMO 237 5.3. FACULTADES AL PODER EJECUTIVO NACIONAL 237 6. INMUEBLES RURALES. TRATAMIENTO 237 7. VALUACIÓN DE LOS BIENES 238 7.1. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS. TRATAMIENTO GENERAL 238 7.1.1. INMUEBLES 238 7.1.2. INMUEBLE BLANQUEADO POR LA LEY DE SINCERAMIENTO FISCAL 240 7.1.3. AUTOMOTORES, AERONAVES, YATES Y SIMILARES 240 7.1.4. DEPÓSITOS Y CRÉDITOS, EN MONEDA ARGENTINA Y LAS EXISTENCIAS DE LAS MISMAS 241 7.1.5. DEPÓSITOS Y CRÉDITOS EN MONEDA EXTRANJERA Y LAS EXISTENCIAS DE LAS MISMAS 241 7.1.6. PRÉSTAMOS GARANTIZADOS ORIGINADOS EN LA CONVERSIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA NACIONAL O PROVINCIAL –TÍTULO II DEL DECRETO Nº 1.387/2001– COMPRENDIDOS EN LOS PUNTOS 6.1.3. Y 6.1.4. ANTERIORES 241 7.1.7. OBJETOS DE ARTE, OBJETOS PARA COLECCIÓN, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE ADORNOS Y USO PERSONAL Y SERVICIOS DE MESA (EN LOS CUALES SE UTILIZARON METALES PRECIOSOS, PERLAS Y/O PIEDRAS PRECIOSAS) 241 7.1.8. OBJETOS PERSONALES Y DEL HOGAR, NO INCLUIDOS EN EL PUNTO ANTERIOR 241 7.1.9. OTROS BIENES NO INCLUIDOS EN EL PUNTO ANTERIOR 241 7.1.10. TÍTULOS PÚBLICOS Y DEMÁS TÍTULOS VALORES –EXCEPTO ACCIONES DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Y EN COMANDITA—, INCLUSO LOS EMITIDOS EN MONEDA EXTRANJERA QUE COTICEN EN BOLSAS O MERCADOS 241 7.1.11. TÍTULOS PÚBLICOS Y DEMÁS TÍTULOS VALORES –EXCEPTO ACCIONES DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Y EN COMANDITA—, INCLUSO LOS EMITIDOS EN MONEDA EXTRANJERA QUE NO COTICEN EN BOLSAS O MERCADOS 241 7.1.12. ACCIONES DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Y EN COMANDITAS 242 7.1.13. PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES INCLUIDAS EN LA LEY Nº 19.550 QUE CONFECCIONAN BALANCE 242 7.1.14. PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES INCLUIDAS EN LA LEY Nº 19.550 QUE NO CONFECCIONAN BALANCE 242 7.1.15. CUOTAS DE COOPERATIVAS 242 7.1.16. EMPRESAS O EXPLOTACIONES QUE CONFECCIONEN BALANCES 242 7.1.17. EMPRESAS O EXPLOTACIONES QUE NO CONFECCIONAN BALANCES 243 7.1.18. UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESAS, AGRUPAMIENTOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIA, CONSORCIOS 243 7.1.19. BIENES DE USO —EXCEPTO INMUEBLES, AUTOMOTORES, AERONAVES Y YATES— DE PERSONAS HUMANAS QUE NO SEAN EMPRESAS, AFECTADOS A ACTIVIDADES GRAVADAS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 243 7.1.20. CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN Y TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDAS 243 7.1.21. BIENES INTEGRANTES DE FIDEICOMISOS NO COMPRENDIDOS EN EL INCISO I) (PUNTO ANTERIOR) DEL ARTÍCULO 22 DE LA LEY DEL GRAVAMEN 243 7.1.22. FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN: 244 7.1.23. OTRAS ACLARACIONES 244 7.1.24. VALUACIÓN DEL ACTIVO SEGÚN ARTÍCULO 4º DE LA LEY DE IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 244 7.1.25. VALUACIONES COMPUTABLES. TABLAS PUBLICADAS EN LA PÁGINA DE LA A.F.I.P. 248 7.2. BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 249 7.2.1. INMUEBLES, AUTOMOTORES, AERONAVES, NAVES, YATES Y SIMILARES, BIENES INMATERIALES Y LOS RESTANTES BIENES NO INCLUIDOS EN LOS PUNTOS SIGUIENTES 249 7.2.2. CRÉDITOS, DEPÓSITOS Y EXISTENCIA DE MONEDA EXTRANJERA —INCLUIDOS LOS INTERESES DE AJUSTES DEVENGADOS— 249 7.2.3. CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN Y TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDAS 250 7.2.4. TÍTULOS VALORES QUE COTICEN EN BOLSAS O MERCADOS DEL EXTERIOR 250 7.2.5. TÍTULOS VALORES QUE NO COTICEN EN BOLSAS O MERCADOS DEL EXTERIOR 250 7.2.6. CONVERSIÓN A MONEDA NACIONAL 250 7.2.7. VALOR DE PLAZA 250 7.3. CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN, TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDAS Y CUOTAS PARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN 250 8. MÍNIMO EXENTO 251 8.1. PERÍODO FISCAL 2019 Y SIGUIENTES 251 9. ALÍCUOTA 251 10. BIENES EN EL EXTERIOR. REPATRIACIÓN 251 10.1. INCREMENTO O DISMINUCIÓN DE ALÍCUOTA. REPATRIACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS 251 10.2. ACTIVOS FINANCIEROS. CONCEPTO 252 10.3. ALÍCUOTA APLICABLE 252 10.4. CONCEPTO DE REPATRIACIÓN DE BIENES 252 10.5. SUJETOS EXCEPTUADOS DEL PAGO DEL IMPUESTO 253 10.6. DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A TASA DIFERENCIAL 253 10.7. FACULTADES A LA AFIP. FORMAS, PLAZO Y CONDICIONES 254 10.8. TRANSFERENCIAS DE MONEDA EXTRANJERA 254 10.9. PAGO A CUENTA 255 10.9.1. SUJETO ALCANZADO. PERÍODOS FISCALES 255 10.9.2. DETERMINACIÓN DEL MONTO DEL PAGO A CUENTA 255 10.9.3. FORMA DE INGRESO 256 10.9.4. VENCIMIENTO 256 10.9.5. EXIMICIÓN DEL INGRESO DEL PAGO 256 10.9.6. COMPENSACIÓN 257 10.9.7. CARÁCTER DEL PAGO A CUENTA 257 11. PAGO A CUENTA 257 11.1. IMPUESTO PAGADO EN EL EXTERIOR POR GRAVÁMENES SIMILARES 257 11.1.1. CASOS PRÁCTICO: 258 11.2. ADQUISICIÓN DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR CONTRATADOS A TRAVÉS DE AGENCIAS DE VIAJES Y TURISMO DEL PAÍS Y DE SERVICIOS DE TRANSPORTE TERRESTRE, AÉREO Y POR VÍA ACUÁTICA, DE PASAJEROS CON DESTINO FUERA DEL PAÍS 259 11.2.1. OPERACIONES ALCANZADAS 259 11.2.2. PAGO A CUENTA 259 11.3. COMPRAVENTA DE CONTRATOS DE FUTUROS SOBRE MONEDA EXTRANJERA 259 11.3.1. OPERACIONES ALCANZADAS 259 11.3.2. PAGOS A CUENTA 260 11.4. DEVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE LAS RESOLUCIÓN GENERAL NROS. 3819 260 11.4.1. SUJETOS QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, NI DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 260 12. RESPONSABLES SUSTITUTOS 260 12.1. SUJETOS ALCANZADOS Y ALÍCUOTA APLICABLE 260 12.2. PRESUNCIONES 261 12.2.1. BIENES INMUEBLES 261 12.2.2. OBLIGACIONES NEGOCIABLES, PARTICIPACIONES SOCIALES, FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN Y CUOTAS SOCIALES DE COOPERATIVAS 261 12.3. EXCLUSIÓN 261 12.4. OBJETOS PERSONALES Y DEL HOGAR. PRESUNCIÓN 262 12.5. IMPUESTO MÍNIMO 262 12.6. REINTEGRO DEL IMPUESTO ABONADO 262 12.7. DISPONIBILIDAD DE BIENES. PAGOS A CUENTA 262 12.8. INSCRIPCIÓN DEL RESPONSABLE SUSTITUTO 262 12.9. DECLARACIÓN JURADA 263 13. BLANQUEO FISCAL 263 13.1. PERÍODO FISCAL 2016. INCORPORACIÓN DE LOS BIENES DECLARADOS EN EL SINCERAMIENTO FISCAL 263 13.2. DECLARACIÓN JURADA DE CONFIRMACIÓN DE DATOS. ARTÍCULO 85 DE LA LEY Nº 27.260 265 13.3. BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES 266 13.3.1. NORMATIVA 266 13.3.2. DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES 266 13.3.3. CONDICIONES 266 13.3.4. SUJETOS EXCLUIDOS DEL BENEFICIO 267 13.3.5. BENEFICIO 267 13.3.6. ADHESIÓN AL BENEFICIO 267 13.3.7. CONTROLES PARA VERIFICAR SI CORRESPONDE EL BENEFICIO 268 13.3.8. VIGENCIA 268 13.4. CIRCULAR N° 2/2017. ACLARACIONES 268 14. DECLARACIONES JURADAS 269 14.1. SISTEMAS A APLICAR O PLATAFORMA WEB 269 14.1.1. PERÍODO FISCAL 2017 Y SIGUIENTES 269 14.1.2. PERÍODO FISCAL 2016 269 14.2. INFORMACIÓN A PRESENTAR 270 14.3. LUGAR Y FORMA DE PAGO 270 14.4. SUJETOS OBLIGADOS Y SUJETOS EXCEPTUADOS DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA 271 14.5. VENCIMIENTOS 272 14.6. EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, JUBILADOS, PENSIONADOS Y DEMÁS BENEFICIARIOS 272 14.6.1. RESOLUCIÓN GENERAL Nº 4003-E. APLICABLE PERÍODO FISCAL 2017 EN ADELANTE 272 15. ANTICIPOS 274 15.1. NORMA LEGAL Y CANTIDAD DE ANTICIPOS 274 15.2. PROCEDIMIENTO 274 15.3. ANTICIPO MÍNIMO 274 15.4. FORMA Y LUGAR DE INGRESO 274 15.5. VENCIMIENTOS 275 15.6. REDUCCIÓN DE ANTICIPOS. RÉGIMEN OPCIONAL 276 16. RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO 277 17. CONSULTAS FRECUENTES 277 17.1. SUJETOS 277 17.2. BIENES GRAVADOS 277 17.3. BIENES EXENTOS Y/O NO ALCANZADOS 279 17.4. SINCERAMIENTO FISCAL 279 17.5. BUENOS CUMPLIDORES 280 CAPÍTULO 4 281 CASOS PRÁCTICOS 281 1. CASO I: CONTRIBUYENTE ALCANZADO POR EL IMPUESTO 281 1.1. SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/2019 281 1.2. SOLUCIÓN 284 1.2.1. VALUACIÓN DE LOS BIENES 284 1.2.2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 288 1.2.3. ANTICIPOS 289 2. CASO II: SUCESIÓN INDIVISA 289 2.1. DATOS DEL ESPOSO (JAVIER TORRES) 289 2.2. DATOS PERSONALES DE LA SRA. GÓMEZ 289 2.3. BIENES PROPIOS DEL SR. JAVIER TORRES 290 2.4. BIENES PROPIOS DE LA SRA. PATRICIA GÓMEZ 290 2.5. BIENES GANANCIALES 290 2.6. SOLUCIÓN 291 2.6.1. SUCESIÓN INDIVISA 291 2.6.2. SRA. PATRICIA GÓMEZ 293 3. RESPONSABLES SUSTITUTOS 295 3.1. CASO I – PERSONA HUMANA DOMICILIADA EN EL EXTERIOR 295 3.1.1. DATOS DE LOS BIENES 295 3.1.2. SOLUCIÓN 296 3.2. CASO II – SOCIEDAD RADICADA EN EL EXTERIOR. PRESUNCIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY DEL GRAVAMEN 297 3.2.1. DATOS DE LOS BIENES 297 3.2.2. SOLUCIÓN: 298 CAPÍTULO 5 301 ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. RESPONSABLES SUSTITUTOS 301 1. INTRODUCCIÓN 301 2. RESPONSABLES SUSTITUTOS 301 2.1. SUJETOS INCLUIDOS 301 2.2. FIDEICOMISOS NO FINANCIEROS 302 2.3. UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESAS 302 2.4. ASOCIACIONES CIVILES Y FUNDACIONES 302 3. SUJETOS DEL IMPUESTO 302 4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 302 4.1. ALÍCUOTA 302 5. VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 303 5.1. ACCIONES DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Y EN COMANDITAS 303 5.2. PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES INCLUIDAS EN LA LEY Nº 19.550 QUE CONFECCIONAN BALANCE 303 5.3. PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES INCLUIDAS EN LA LEY Nº 19.550 QUE NO CONFECCIONAN BALANCE 304 5.4. VALUACIÓN DEL ACTIVO SEGÚN ARTÍCULO 4º DE LA LEY DE IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 304 6. TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 309 6.1. PRESUNCIÓN 309 7. FIDEICOMISOS 309 7.1. TRATAMIENTO 309 7.2. EXCLUSIÓN 310 8. TENENCIAS ACCIONARIAS Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS DE RESIDENTES EN LOS ESTADOS SIGNATARIOS DEL TRATADO DE MONTEVIDEO DE 1980 310 8.1. CLÁUSULA DE LA NACIÓN MÁS FAVORECIDA 310 9. CARÁCTER DEL IMPUESTO 311 10. DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 311 11. REINTEGRO 311 12. COMPENSACIÓN 311 13. VIGENCIA 311 14. DECLARACIONES JURADAS 312 14.1. SISTEMA A APLICAR 312 14.1.1. NOVEDADES DE LA VERSIÓN 4.3 DEL APLICATIVO "BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES" 312 14.2. INFORMACIÓN A PRESENTAR 312 14.3. LUGAR DE PRESENTACIÓN 312 14.4. FIDEICOMISO NO FINANCIERO 312 14.5. LUGAR Y FORMA DE PAGO 313 14.6. VENCIMIENTOS 314 15. CONSULTAS FRECUENTES 314 15.1. BIENES 314 15.2. SUJETOS 314 15.3. ANTICIPOS 315 15.4. BALANCE 315 15.5. COMPENSACIÓN 316 15.6. APLICATIVO 316 16. CASOS PRÁCTICOS 316 16.1. CASO I: SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. CIERRE DISTINTO AL 31 DE DICIEMBRE 316 16.2. DATOS: 316 16.2.1. SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/06/2019 EN MONEDA CONSTANTE 317 16.2.2. COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO NETO 317 16.2.3. DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS 317 16.2.4. DATOS SOBRE LAS CUOTAS PARTES 317 16.2.5. DATOS DE LOS SOCIOS 318 16.3. SOLUCIÓN 318 16.3.1. DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL PATRIMONIO NETO AL 31 DE DICIEMBRE 318 16.3.2. DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LAS CUOTAS PARTES CORRESPONDIENTE A CADA SOCIO 319 16.3.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 320 16.4. CASO II: SOCIEDAD DE HECHO QUE NO CONFECCIONA BALANCE 320 16.4.1. DATOS 320 16.4.2. SOLUCIÓN 322 16.4.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 325
Autor: Grenabuena, Silvia Ramona Edición: 2da. - A�o 2020 Páginas: 326 paginas