Ficha

2022 -GUIA PRACT. DE LIQ.IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES PERSONALES - VERSION DIGITAL
	IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 2.HECHO IMPONIBLE 3.SUJETOS 3.1.Definición 3.2.Residencia 3.2.1.Doble residencia 3.2.2.No residentes 3.2.3.Adecuación de la normativa 3.2.4.Determinación de la condición de residente en el país 3.2.5.Cancelación de la inscripción por perdida de la residencia 3.3.Domicilio 3.3.1.Personas humanas 3.4.Agentes diplomáticos, consulares, etc. 3.5.Personas extranjeras 3.6.Sucesiones indivisas 3.7.Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 3.8.Sociedad conyugal 3.8.1.Asignación de los bienes de la sociedad conyugal 3.8.2.Bienes gananciales 3.9.Menores de edad 3.10.Bienes en condominio 4.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR 4.1.Enumeración 4.2.Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 4.2.1.Ejemplos: 5.BIENES EXENTOS 5.1.Enumeración 5.2.Facultades al Poder Ejecutivo Nacional 5.3.Instrumentos financieros. Tratamiento. Resumen 6.VALUACIÓN DE LOS BIENES 6.1.Bienes situados en el país. Tratamiento general 6.1.1.Inmuebles 6.1.2.Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal 6.1.3.Automotores, aeronaves, yates y similares 6.1.4.Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 6.1.5.Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 6.1.6.Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores 6.1.7.Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 6.1.8.Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 6.1.9.Otros bienes no incluidos en el punto anterior 6.1.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 6.1.11.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 6.1.12.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 6.1.13.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 6.1.14.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 6.1.15.Cuotas de cooperativas 6.1.16.Empresas o explotaciones que confeccionen balances 6.1.17.Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 6.1.18.Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 6.1.19.Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas humanas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 6.1.20.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 6.1.21.Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 6.1.22.Fondos comunes de inversión: 6.1.23.Otras aclaraciones 6.1.24.Valuaciones computables. Tablas publicadas en la página de la A.F.I.P. 6.2.Bienes situados en el exterior 6.2.1.Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 6.2.2.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— 6.2.3.Certificados de participación y títulos representativos de deudas 6.2.4.Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 6.2.5.Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 6.2.6.Conversión a moneda nacional 6.2.7.Valor de plaza 6.3.Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión 7.MÍNIMO EXENTO 7.1.Período fiscal 2021 7.2.Períodos fiscales anteriores 8.ALÍCUOTA 9.BIENES EN EL EXTERIOR. REPATRIACIÓN 9.1.Alícuota aplicable 9.2.Repatriación de activos financieros. Facultad de disminuir las alícuotas aplicables 9.3.Activos financieros. Concepto 9.4.Concepto de repatriación de bienes 9.5.Sujetos exceptuados del pago del impuesto 9.6.Devolución del impuesto a tasa diferencial 9.7.Facultades a la AFIP. Formas, plazo y condiciones 9.8.Transferencias de moneda extranjera 10.PAGO A CUENTA 10.1.Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares 10.1.1.Casos práctico: 10.2.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 10.2.1.Operaciones alcanzadas 10.2.2.Pago a cuenta 10.2.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 10.2.4.Sujetos pasibles de la percepción 10.2.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 10.2.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 10.2.7.Determinación del importe a percibir 10.2.8.Carácter de la percepción 10.2.9.Ingreso e información de la percepción 10.2.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 10.2.11.Vigencia 10.3.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 10.3.1.Operaciones alcanzadas 10.3.2.Pagos a cuenta 10.3.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 10.3.4.Sujetos pasibles de la retención 10.3.5.Sujetos y operaciones excluidos 10.3.6.Régimen excepcional de ingreso 10.3.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención 10.3.8.Determinación del importe a retener 10.3.9.Carácter de la retención 10.3.10.Forma y plazos de ingreso 10.3.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 10.3.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 10.3.13.Vigencia 10.4.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819 10.4.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 10.4.2.Procedimiento 10.4.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones 10.4.4.Forma y fechas de la devolución 10.4.5.Vigencia 10.5.Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)” 10.5.1.Operaciones alcanzadas 10.5.2.Operaciones no alcanzadas 10.5.3.Pagos a cuenta 10.5.4.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 10.5.5.Sujetos pasibles de la percepción 10.5.6.Comprobante de la percepción 10.5.7.Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención 10.5.8.Determinación del importe a percibir 10.5.9.Carácter de la percepción 10.5.10.Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales 10.5.11.Ingreso e información de la percepción 10.5.12.Vigencia 11.BLANQUEO FISCAL 11.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 11.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 11.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 11.3.1.Normativa 11.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 11.3.3.Condiciones 11.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 11.3.5.Beneficio 11.3.6.Adhesión al beneficio 11.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio 11.3.8.Vigencia CAPÍTULO 2 Responsables Sustitutos 1.RESPONSABLES SUSTITUTOS 1.1.Sujetos alcanzados y alícuota aplicable 1.2.Presunciones 1.2.1.Bienes inmuebles 1.2.2.Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 1.3.Exclusión 1.4.Objetos personales y del hogar. Presunción 1.5.Impuesto mínimo 1.6.Reintegro del impuesto abonado 1.7.Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta 1.8.Inscripción del responsable sustituto 1.9.Declaración jurada CAPÍTULO 3 Declaraciones Juradas y Anticipos 1.DECLARACIONES JURADAS 1.1.Sistemas a aplicar o plataforma web 1.1.1.Período fiscal 2017 y siguientes 1.2.Información a presentar 1.3.Lugar y forma de pago 1.4.Sujetos obligados y sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 1.5.Vencimientos 1.6.Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios 1.6.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 2.ANTICIPOS 2.1.Norma legal y cantidad de anticipos 2.2.Anticipo mínimo 2.3.Procedimiento 2.3.1.Cálculo general 2.3.2.Período fiscal 2021. Adecuación de los anticipos 2.4.Forma y lugar de ingreso 2.5.Vencimientos 2.6.Reducción de anticipos. Régimen opcional CAPÍTULO 4 Régimen de Facilidades de Pago 1.INTRODUCCIÓN 2.Sujetos y conceptos alcanzados 3.Características y condiciones del plan de facilidades de pago 4.Plan especial 5.Requisitos 6.Solicitud de adhesión 7.Aceptación del plan 8.Ingreso de las cuotas 9.Caducidad 10.Derogación de normas 11.Vigencia 12.Caso práctico 12.1.Impuestos sobre los bienes personales 12.1.1.Datos 12.1.2.Conceptos adeudados 12.1.3.Solución CAPÍTULO 5 Casos Prácticos 1.CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto 1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2021 1.2.Solución 1.2.1.Valuación de los bienes 1.2.2.Determinación del impuesto 1.2.3.Anticipos 2.CASO II: sucesión indivisa 2.1.Datos del esposo (Javier Torres) 2.2.Datos personales de la Sra. Gómez 2.3.Bienes propios del Sr. Javier Torres 2.4.Bienes propios de la Sra. Patricia Gómez 2.5.Bienes gananciales 2.6.Solución 2.6.1.Sucesión indivisa 2.6.2.Sra. Patricia Gómez 3.RESPONSABLES SUSTITUTOS 3.1.Caso I – Persona humana domiciliada en el exterior 3.1.1.Datos de los bienes 3.1.2.Solución 3.2.Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 3.2.1.Datos de los bienes 3.2.2.Solución: Acciones y Participaciones Societarias CAPÍTULO 6 Aspectos Principales. Responsables Sustitutos 1.INTRODUCCIÓN 2.RESPONSABLES SUSTITUTOS 2.1.Sujetos incluidos 2.2.Fideicomisos no financieros 2.3.Uniones Transitorias de Empresas 2.4.Asociaciones civiles y fundaciones 3.SUJETOS DEL IMPUESTO 4.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 4.1.Alícuota 5.VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 5.1.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 5.2.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 5.3.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 5.4.Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 6.TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 6.1.Presunción 7.FIDEICOMISOS 7.1.Tratamiento 7.2.Exclusión 8.Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980 8.1.Cláusula de la Nación más favorecida 9.CARÁCTER DEL IMPUESTO 10.DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 11.REINTEGRO 12.COMPENSACIÓN 13.VIGENCIA 14.DECLARACIONES JURADAS 14.1.Sistema a aplicar 14.1.1.Novedades de la Versión 4.4 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones" 14.2.Información a presentar 14.3.Lugar de presentación 14.4.Fideicomiso no financiero 14.5.Lugar y forma de pago 14.6.Vencimientos CAPÍTULO 7 Casos Prácticos 1.CASOS PRÁCTICOS 1.1.Caso I: Sociedad con cierre el 31 de Diciembre 1.1.1.Datos 1.1.2.Situación Patrimonial al 31/12/2021 en moneda constante 1.1.3.Composición del Patrimonio Neto 1.1.4.Distribución de utilidades 1.1.5.Datos sobre las acciones 1.1.6.Datos de los socios 1.2.Solución 1.2.1.Determinación del valor patrimonial proporcional correspondiente a cada socio 1.2.2.Determinación del impuesto a ingresar 1.3.Caso II: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre 1.4.Datos: 1.4.1.Situación patrimonial al 30/06/2021 en moneda constante 1.4.2.Composición del Patrimonio Neto 1.4.3.Distribución de resultados 1.4.4.Datos sobre las cuotas partes 1.4.5.Datos de los socios 1.5.Solución 1.5.1.Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 1.5.2.Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 1.5.3.Determinación del impuesto a ingresar 1.6.Caso III: Sociedad de hecho que no confecciona balance 1.6.1.Datos 1.6.2.Solución 1.6.3.Determinación del impuesto a ingresar CAPÍTULO 8 Consultas Frecuentes 1.IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 1.1.Residencia 1.2.Inscripción 1.3.Declaración jurada. Multa 1.4.Sujetos 1.5.Bienes gravados 1.6.Bienes exentos y/o no alcanzados 1.7.Sinceramiento fiscal 1.8.Buenos cumplidores 1.9.Bienes en el exterior 2.ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS 2.1.Bienes 2.2.Sujetos 2.3.Anticipos 2.4.Balance 2.5.Compensación 2.6.Aplicativo
Autor: Grenabuena, Silvia Ramona Edición: 3ra. - Año 2022 Páginas: 128 paginas