Ficha

2023 - GUIA PRACTICA DE LIQUIDACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS HUMANAS - VERSION DIGITAL
	CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1.SUJETOS 2.OBJETO 2.1.Definición de ganancias 2.2.Concepto de enajenación 3.FUENTE 3.1.Ganancias de fuente argentina 3.1.1.Criterio general 3.1.2.Casos puntuales 3.2.Ganancias de fuente extranjera 3.3.Precios de transferencia 3.3.1.Ganancias de exportación e importación de bienes 3.3.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior 3.3.3.Operaciones de empresas del exterior 3.3.4.Definición de vinculación económica 3.3.5.Jurisdicciones no cooperantes 3.3.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación 3.3.7.Establecimiento permanente 4.GANANCIA NETA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 5.1.Compensación de resultados netos de las distintas categorías 5.2.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores 5.3.Casos prácticos 5.3.1.Caso I 5.3.2.Caso II 6.AÑO FISCAL 7.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 7.1.Casos específicos. Imputación 7.1.1.Devengado exigible 7.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores 7.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores 7.1.4.Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia 7.1.5.Aumentos patrimoniales no justificados 7.1.6.Diferencias de impuestos 7.1.7.Planes de seguro de retiro privado 7.1.8.Rescisión de operaciones 7.1.9.Descuentos y rebajas extraordinarias 7.1.10.Recupero de gastos 7.1.11.Quitas definitivas de pasivos 7.2.Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles 7.2.1.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación 8.EXENCIONES 8.1.Enumeración 8.2.Remuneración bruta y Remuneración y/o haber bruto 8.3.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros 8.4.Beneficios especiales a personal de salud, fuerzas armadas, de seguridad y otros ante la pandemia de Covid-19 8.4.1.Exención transitoria 9.GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 9.1.Normas del código civil. Derogación del artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. 1997 9.2.Asignación de los bienes de la sociedad conyugal 10.SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES 11.GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD 12.BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA 13.SALIDAS NO DOCUMENTADAS 14.DEDUCCIONES GENERALES 14.1.Concepto general 14.2.Vinculación de los gastos con las ganancias 14.3.Intereses de deudas 14.3.1.Intereses de créditos hipotecarios 14.3.2.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles 14.4.Donaciones 14.4.1.Características y límitaciones 14.4.2.Donaciones a partidos políticos 14.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno 14.5.Alquileres 14.6.Seguros 14.7.Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial 14.8.Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica 14.9.Planes de seguro de retiro privados 14.10.Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos 14.11.Servicio doméstico 14.11.1.Sujetos beneficiados con la deducción 14.11.2.Documentación necesaria para efectuar la deducción 14.11.3.Empleados en relación de dependencia 14.12.Gastos causídicos 14.13.Servicios y herramientas con fines educativos 14.14.Otras deducciones 15.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 15.1.Artículo 92 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 15.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas 15.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación 16.AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES 16.1.Conclusión 17.PRIMERA CATEGORÍA 17.1.Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera 17.2.Valor locativo 17.3.Mejoras. Reparaciones 17.4.Arrendamientos en especie 17.5.Nuda propiedad 17.6.Condominio 17.7.Valor de mercado 17.8.Alquileres incobrables 17.9.Deducciones especiales 17.10.Gastos de mantenimiento 17.11.Amortización 17.12.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal 17.13.Sublocación o subarrendamiento de inmuebles 18.SEGUNDA CATEGORÍA 18.1.Ganancia de fuente argentina 18.2.Ganancia de fuente extranjera 18.3.Deducciones especiales 18.3.1.Regalías 18.3.2.Rentas vitalicias 18.4.Distribución de dividendos y utilidades 18.4.1.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018 18.5.Puesta a disposición de los dividendos o utilidades 18.6.Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención 18.7.Venta de acciones, 18.7.1.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018. 18.7.2.Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación 18.8.Operaciones de pases 19.TERCERA CATEGORÍA 19.1.Ganancias de fuente argentina 19.2.Ganancia de fuente extranjera 19.3.Deducciones especiales de fuente argentina 19.4.Deducciones especiales de fuente extranjera 19.5.Determinación de la ganancia neta 19.5.1.Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 69 19.5.2.Resumen 19.6.Retenciones practicadas a las sociedades de personas 19.7.Ley N° 27.430. Valuaciones 19.7.1.Bienes de cambio 19.7.2.Determinación del costo computable 19.7.3.Venta y Reemplazo 20.CUARTA CATEGORÍA 20.1.Ganancias de fuente argentina 20.2.Viáticos o reintegros de gastos 20.3.Docentes. Adicional por material didáctico 20.4.Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades 20.5.Ganancias de fuente extranjera 20.6.Deducciones especiales 20.7.Honorarios a directores y socios gerentes 20.8.Remuneración bruta y Remuneración y/o haber bruto 20.9.Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior 20.10.Compensaciones en especie 20.11.Gastos de guardería y/o jardín materno-infantil, herramientas educativas y otro 20.12.Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables 20.13.Cancelación de créditos. Transferencia de bienes 20.14.Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial 21.DEDUCCIONES PERSONALES 21.1.Mínimo no imponible 21.2.Cargas de familia 21.2.1.Condiciones 21.2.2.Sujetos considerados cargas de familia: 21.2.3.Montos 21.2.4.Cómputo 21.3.Concepto de residente 21.4.Deducción especial 21.4.1.Sujetos beneficiados 21.4.2.Condición 21.4.3.Monto 21.4.4.Deducción especial incrementada 21.5.Remuneración bruta y Remuneración y/o haber bruto 21.5.1.Tratamiento 21.5.2.Limitación 21.5.3.Limitación general 21.6.Sueldo Anual complementario 21.7.Liquidación anual. Régimen de retención de la Resolución General 4003 21.8.Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley Nº 23.272 21.9.Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial 21.10.Actualización de las deducciones personales 22.CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES. BENEFICIOS 23.ACTUALIZACIÓN 24.RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS 24.1.Exenciones 24.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 24.3.Renuncia al monotributo 24.3.1.Efectos 24.4.Inscripción en el Monotributo 24.4.1.Efectos 24.5.Ley de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes 24.5.1.Procedimiento transitorio de acceso al régimen general 24.5.2.Procedimiento permanente de transición al Régimen General 24.5.3.Régimen voluntario de promoción tributaria del Régimen General 24.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 24.7.Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias 24.8.Anticipos 25.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 25.1.Concepto de residente 25.1.1.Doble residencia 25.1.2.No residentes 25.2.Fuente 25.3.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto 25.4.Imputación de ganancias y gastos 25.5.Compensación de quebrantos con ganancias 25.6.Exenciones 25.7.Deducciones generales 25.8.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 25.9.Amortizaciones 25.10.Deducciones no admitidas 25.11.Determinación del impuesto 25.11.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior 26. TASA DEL IMPUESTO 26.1.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas 26.1.1.Período fiscal 2017 26.1.2.Período fiscal 2022 26.1.3.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país 26.2.Horas extras 27.Impuesto Cedular 27.1.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores 27.1.1.Alícuota 27.1.2.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores 27.1.3.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores. Fondos comunes de inversión 27.1.4.Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial. 27.2.Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión 27.3.Dividendos y utilidades asimilables 27.4.Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores 27.4.1.Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial. 27.5.Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles 27.6.Aplicación supletoria 27.7.Nuestra parte. Información. Documentación 27.8.Declaración Jurada 27.9.Pago del impuesto 27.9.1.Medios de pago 27.9.2.Compensación 27.10.Vencimiento 28.Resumen tratamiento aplicable a los instrumentos financieros 29.Seguros de Vida y Retiro y Fondos Comunes de Inversión con fines de retiro 29.1.Seguros de Vida 29.2.Seguros de retiro 30.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 30.1.Normativa 31.AJUSTE POR INFLACIÓN 31.1.Normativa 31.2.Sujetos 31.2.1.Procedimiento de cálculo 31.3.Ajuste por inflación impositivo. Cuando corresponde hacerlo 32.Exenciones sobre títulos públicos. NO APLICACIÓN. Efectos 33.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 34.PAGOS A CUENTAS 34.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta 34.1.1.Cómputo 34.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias 34.1.3.Titulares de inmuebles rurales 34.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales 34.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria 34.3.Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural 34.3.1.Productores agropecuarios 34.3.2.Actividad minera y pesca marítima 34.4.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 34.4.1.Operaciones alcanzadas 34.4.2.Pago a cuenta 34.4.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 34.4.4.Sujetos pasibles de la percepción 34.4.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 34.4.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 34.4.7.Determinación del importe a percibir 34.4.8.Carácter de la percepción 34.4.9.Ingreso e información de la percepción 34.4.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 34.4.11.Vigencia 34.5.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 34.5.1.Operaciones alcanzadas 34.5.2.Pagos a cuenta 34.5.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 34.5.4.Sujetos pasibles de la retención 34.5.5.Sujetos y operaciones excluidos 34.5.6.Régimen excepcional de ingreso 34.5.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención 34.5.8.Determinación del importe a retener 34.5.9.Carácter de la retención 34.5.10.Forma y plazos de ingreso 34.5.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 34.5.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 34.5.13.Vigencia 34.6.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819 34.6.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 34.6.2.Procedimiento 34.6.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones 34.6.4.Forma y fechas de la devolución 34.6.5.Vigencia 34.7.Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS) 34.7.1.Operaciones alcanzadas 34.7.2.Operaciones no alcanzadas 34.7.3.Pagos a cuenta 34.7.4.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 34.7.5.Sujetos pasibles de la percepción 34.7.6.Comprobante de la percepción 34.7.7.Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención 34.7.8.Determinación del importe a percibir 34.7.9.Carácter de la percepción 34.7.10.Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales 34.7.11.Ingreso e información de la percepción 34.7.12.Vigencia 35.BLANQUEO FISCAL 35.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal 35.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260 35.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores 35.3.1.Normativa 35.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores 35.3.3.Condiciones 35.3.4.Sujetos excluidos del beneficio 35.3.5.Beneficio 35.3.6.Adhesión al beneficio 35.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio 35.3.8.Vigencia 36.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 37.Revalúo Impositivo y Contable 37.1.Introducción 37.2.Revalúo impositivo 37.2.1.Sujetos 37.2.2.Período de Opción 37.2.3.Bienes que se pueden revaluar 37.2.4.Bienes que no pueden ser revaluados 37.2.5.Valor residual impositivo 37.2.6.Informe de revalúo 37.2.7.Categoría de bienes 37.2.8.Importe del revalúo 37.2.9.Impuesto especial 37.2.10.Impuesto a las ganancias 37.2.11.Renuncia de los contribuyentes 37.2.12.Aplicación supletoria de normas 37.2.13.Ley N° 23.928. Excepción 37.2.14.Vigencia 38.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 38.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta 38.2.Compensación y devolución 38.3.Simplificación de procedimientos 38.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera 38.5.Economía regional 38.6.Régimen de Fomento de Inversiones 38.6.1.Beneficiarios. 38.6.2.Inversiones Productivas. Concepto 38.6.3.Exclusiones del régimen 38.6.4.Plazo de Vigencia. 38.6.5.Estabilidad fiscal 38.6.6.Tiempo de la inversión productiva 38.6.7.Caducidad del beneficio 38.6.8.Consecuencias de la caducidad 38.6.9.Normativa de aplicación supletoria 38.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas 38.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas 38.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar 38.7.3.Tratamiento para empresas nuevas 38.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto 38.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura 38.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión 38.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones 38.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes 38.8.4.Supuesto de leasing 38.9.Reglamentación 38.9.1.Requisitos para mantener el beneficio CAPÍTULO 2 Declaraciones Juradas y Anticipos 1.DECLARACIONES JURADAS 1.1.Obligación de presentación 1.2.Sistema aplicable 1.2.1.Servicio web denominado Ganancias Personas Humanas Portal Integrado 1.3.Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada 1.4.Lugar de presentación 1.5.Lugar y forma de pago 1.5.1.Impuesto determinado 1.5.2.Intereses y multas 1.6.Vencimientos 1.6.1.Impuesto a las ganancias. personas físicas y suceciones indivisas 1.6.2.Impuesto cedular 1.7.Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios 1.7.1.Resolución General Nº 4003-E 2.ANTICIPOS 2.1.Régimen general 2.1.1.Procedimiento 2.1.2.Monto mínimo 2.1.3.Forma y lugar de ingreso 2.2.Vencimientos 2.3.Reducción de anticipos. Régimen opcional 2.3.1.Procedimiento especial 2.3.2.Bono de fin de año. Decreto Nº 841/2022 CAPÍTULO 3 Régimen de Facilidades de Pago 1.INTRODUCCIÓN 2.Sujetos y conceptos alcanzados 3.PLAZO PARA ADHERIR 4.TIPOS DE CONTRIBUYENTES 5.Perfil de cumplimiento 6.condiciones del plan de facilidades de pago 7.Requisitos 8.Solicitud de adhesión 9.Aceptación del plan 10.Ingreso de las cuotas 11.Caducidad 12.Derogación de normas 13.Vigencia 14.Caso práctico 14.1.Impuestos a las ganancias 14.1.1.Datos 14.1.2.Conceptos adeudados 14.1.3.Solución CAPÍTULO 4 Casos Prácticos 1.CASOS PRÁCTICOS 1.1.Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles. Donación 1.1.1.Determinación de la ganancia neta 1.1.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.1.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.1.4.Anticipos del período fiscal 2023 1.1.5.Determinación de la situación patrimonial 1.1.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.2.Caso II: Alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia 1.2.1. Determinación de la ganancia neta 1.2.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.2.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.2.4.Determinación de la situación patrimonial 1.2.5.Anticipos del período fiscal 2023 1.2.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.3.Caso III: Empresa unipersonal 1.3.1.Ajuste por inflación impositivo 1.3.2. Determinación de la ganancia neta 1.3.3.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.3.4.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar y de anticipos 1.3.5.Determinación de la situación patrimonial 1.3.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido CAPÍTULO 5 Consultas Frecuentes 1.ANTICIPOS 2.Sujetos 3.Objeto. Exenciones 4.Deducciones generales 5.Deducciones personales 6.Impuesto cedular O IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Autor: Grenabuena, Silvia Ramona Edición: 2da. - Aï¿½o 2023 Páginas: 0 paginas