Ficha

IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES PERSONALES PERÍODO FISCAL 2024 - VERSION DIGITAL
	IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO 1 Aspectos Principales ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA HECHO IMPONIBLE SUJETOS Definición Residencia Doble residencia No residentes Adecuación de la normativa Determinación de la condición de residente en el país Cancelación de la inscripción por perdida de la residencia Domicilio Personas humanas Agentes diplomáticos, consulares, etc. Personas extranjeras Sucesiones indivisas Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas Sociedad conyugal Asignación de los bienes de la sociedad conyugal Bienes gananciales Menores de edad Bienes en condominio BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR Enumeración Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta Ejemplos: BIENES EXENTOS Enumeración Facultades al Poder Ejecutivo Nacional Instrumentos financieros. Tratamiento. Resumen VALUACIÓN DE LOS BIENES Bienes situados en el país. Tratamiento general Inmuebles Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal Automotores, aeronaves, yates y similares Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior Otros bienes no incluidos en el punto anterior Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados Acciones de sociedades anónimas y en comanditas Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance Cuotas de cooperativas Empresas o explotaciones que confeccionen balances Empresas o explotaciones que no confeccionan balances Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas humanas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias Certificados de participación y títulos representativos de deudas Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen Fondos comunes de inversión: Otras aclaraciones Valuaciones computables. Tablas publicadas en la página de la A.F.I.P. Bienes situados en el exterior Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— Certificados de participación y títulos representativos de deudas Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior Conversión a moneda nacional Valor de plaza Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión MÍNIMO EXENTO Período fiscal 2023 Períodos fiscales anteriores ALÍCUOTA Contribuyente sin beneficios por buen cumplidor Beneficio a contribuyentes cumplidores PAGO A CUENTA Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares Casos práctico: Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país Operaciones alcanzadas Pago a cuenta Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción Sujetos pasibles de la percepción Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 Determinación del importe a percibir Carácter de la percepción Ingreso e información de la percepción Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales Vigencia Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera Operaciones alcanzadas Pagos a cuenta Sujetos obligados a actuar como agentes de retención Sujetos pasibles de la retención Sujetos y operaciones excluidos Régimen excepcional de ingreso Oportunidad en que debe practicarse la retención Determinación del importe a retener Carácter de la retención Forma y plazos de ingreso Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) Vigencia Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819 Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales Procedimiento Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones Forma y fechas de la devolución Vigencia Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)” Operaciones alcanzadas Operaciones no alcanzadas Pagos a cuenta Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción Sujetos pasibles de la percepción Comprobante de la percepción Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención Determinación del importe a percibir Carácter de la percepción Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales Ingreso e información de la percepción Vigencia RÉGIMEN ESPECIAL DEL INGRESO DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Creación Sujetos alcanzados Derecho de opción Período de opción Períodos fiscales alcanzados Base imponible Bienes regularizados bajo el Régimen de Regularización de Activos del Título II de la presente ley Alícuota Créditos fiscales Presentación de la declaración jurada y pago del impuesto Pago inicial del REIBP Pago inicial inferior al setenta y cinco por ciento (75%) Fallecimiento del contribuyente que hubiera adherido al REIBP Bienes declarados en el Régimen de Regularización de Activos. Incluidos en el artículo 51 Exclusión del Impuesto sobre los Bienes Personales y de todo otro impuesto patrimonial Estabilidad fiscal. Impuestos sobre el patrimonio Incumplimiento de la obligación de estabilidad fiscal Donaciones y otro tipo de liberalidades Otras disposiciones Vigencia CAPÍTULO 2 Responsables Sustitutos RESPONSABLES SUSTITUTOS Sujetos alcanzados y alícuota aplicable Presunciones Bienes inmuebles Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas Exclusión Objetos personales y del hogar. Presunción Impuesto mínimo Reintegro del impuesto abonado Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta Inscripción del responsable sustituto Declaración jurada CAPÍTULO 3 Declaraciones Juradas y Anticipos DECLARACIONES JURADAS Sistemas a aplicar o plataforma web Período fiscal 2017 y siguientes Información a presentar Lugar y forma de pago Sujetos obligados y sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada Vencimientos Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante ANTICIPOS Norma legal y cantidad de anticipos Procedimiento Cálculo general Adecuación de los anticipos Anticipo mínimo Forma y lugar de ingreso Vencimientos Reducción de anticipos. Régimen opcional CAPÍTULO 4 Régimen de Facilidades de Pago INTRODUCCIÓN Sujetos y conceptos alcanzados PLAZO PARA ADHERIR TIPOS DE CONTRIBUYENTES Perfil de cumplimiento condiciones del plan de facilidades de pago Requisitos Solicitud de adhesión Aceptación del plan Ingreso de las cuotas Caducidad Derogación de normas Vigencia Caso práctico Impuestos sobre los bienes personales Datos Conceptos adeudados Solución CAPÍTULO 5 Casos Prácticos CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto Situación Patrimonial al 31/12/2023 Solución Valuación de los bienes Determinación del impuesto Anticipos CASO II: sucesión indivisa Datos del esposo (Javier Torres) Datos personales de la Sra. Gómez Bienes propios del Sr. Javier Torres Bienes propios de la Sra. Patricia Gómez Bienes gananciales Solución Sucesión indivisa Sra. Patricia Gómez RESPONSABLES SUSTITUTOS Caso I – Persona humana domiciliada en el exterior Datos de los bienes Solución Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen Datos de los bienes Solución: Acciones y Participaciones Societarias CAPÍTULO 6 Aspectos Principales. Responsables Sustitutos INTRODUCCIÓN RESPONSABLES SUSTITUTOS Sujetos incluidos Fideicomisos no financieros Uniones Transitorias de Empresas Asociaciones civiles y fundaciones SUJETOS DEL IMPUESTO DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR Alícuota Beneficio a contribuyentes sustitutos cumplidores. Reducción de alícuota VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES Acciones de sociedades anónimas y en comanditas Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR Presunción FIDEICOMISOS Tratamiento Exclusión Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980 Cláusula de la Nación más favorecida CARÁCTER DEL IMPUESTO DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA REINTEGRO COMPENSACIÓN VIGENCIA DECLARACIONES JURADAS Sistema a aplicar Novedades de la Versión 5.0 Release 1del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones" Información a presentar Lugar de presentación Fideicomiso no financiero Lugar y forma de pago Vencimientos CAPÍTULO 7 Casos Prácticos CASOS PRÁCTICOS Caso I: Sociedad con cierre el 31 de Diciembre Datos Situación Patrimonial al 31/12/2023 en moneda constante Composición del Patrimonio Neto Distribución de utilidades Datos sobre las acciones Datos de los socios Solución Determinación del valor patrimonial proporcional correspondiente a cada socio Determinación del impuesto a ingresar Caso II: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre Datos: Situación patrimonial al 30/06/2023 en moneda constante Composición del Patrimonio Neto Distribución de resultados Datos sobre las cuotas partes Datos de los socios Solución Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio Determinación del impuesto a ingresar Alternativa B: Contribuyente buen cumplidor con Certificado MiPyME vigente al 31/12/2023. Caso III: Sociedad de hecho que no confecciona balance Datos Solución Determinación del impuesto a ingresar Alternativa B: Contribuyente buen cumplidor con Certificado MiPyME vigente al 31/12/2023. CAPÍTULO 8 Consultas Frecuentes IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Residencia Declaración jurada. Multa Sujetos Bienes gravados Bienes exentos y/o no alcanzados ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Bienes Sujetos Anticipos Balance Compensación Aplicativo
Autor: Grenabuena, Silvia Ramona Edición: 4ta. - A�o 2025 Páginas: 153 paginas