Ficha

IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES PERSONALES PERÍODO FISCAL 2025 - VERSION DIGITAL
	IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA 2. HECHO IMPONIBLE 3. SUJETOS 3.1. Definición 3.2. Residencia 3.2.1. Doble residencia 3.2.2. No residentes 3.2.3. Adecuación de la normativa 3.2.4. Determinación de la condición de residente en el país 3.2.5. Cancelación de la inscripción por perdida de la residencia 3.3. Domicilio 3.3.1. Personas humanas 3.4. Agentes diplomáticos, consulares, etc. 3.5. Personas extranjeras 3.6. Sucesiones indivisas 3.7. Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas 3.8. Sociedad conyugal 3.8.1. Asignación de los bienes de la sociedad conyugal 3.8.2. Bienes gananciales 3.9. Menores de edad 3.10. Bienes en condominio 4. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR 4.1. Enumeración 4.2. Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta 4.2.1. Ejemplos: 5. BIENES EXENTOS 5.1. Enumeración 5.2. Facultades al Poder Ejecutivo Nacional 5.3. Instrumentos financieros. Tratamiento. Resumen 6. VALUACIÓN DE LOS BIENES 6.1. Bienes situados en el país. Tratamiento general 6.1.1. Inmuebles 6.1.2. Automotores, aeronaves, yates y similares 6.1.3. Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas 6.1.4. Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas 6.1.5. Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores 6.1.6. Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas) 6.1.7. Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior 6.1.8. Otros bienes no incluidos en el punto anterior 6.1.9. Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados 6.1.10. Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados 6.1.11. Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 6.1.12. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 6.1.13. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 6.1.14. Cuotas de cooperativas 6.1.15. Empresas o explotaciones que confeccionen balances 6.1.16. Empresas o explotaciones que no confeccionan balances 6.1.17. Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios 6.1.18. Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas humanas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias 6.1.19. Certificados de participación y títulos representativos de deudas 6.1.20. Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen 6.1.21. Fondos comunes de inversión: 6.1.22. Otras aclaraciones 6.1.23. Valuaciones computables. Tablas publicadas en la página de la A.R.C.A.. 6.2. Bienes situados en el exterior 6.2.1. Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes 6.2.2. Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados— 6.2.3. Certificados de participación y títulos representativos de deudas 6.2.4. Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior 6.2.5. Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior 6.2.6. Conversión a moneda nacional 6.2.7. Valor de plaza 6.3. Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión 7. MÍNIMO EXENTO 7.1. Período fiscal 2025 7.2. Períodos fiscales anteriores 8. ALÍCUOTA 8.1. Contribuyente sin beneficios por buen cumplidor 8.1.1. Escala actualizada para el período fiscal 2025 8.2. Beneficio a contribuyentes cumplidores 8.2.1. Reducción de alícuota 8.2.2. Escala actualizada para el período fiscal 2025 8.2.3. Procedimiento para solicitar el benenficio 9. PAGO A CUENTA 9.1. Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares 9.1.1. Casos práctico: 9.2. Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 9.2.1. Operaciones alcanzadas 9.2.2. Pago a cuenta 9.2.3. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 9.2.4. Sujetos pasibles de la percepción 9.2.5. Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 9.2.6. Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 9.2.7. Determinación del importe a percibir 9.2.8. Carácter de la percepción 9.2.9. Ingreso e información de la percepción 9.2.10. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 9.2.11. Vigencia 9.3. Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 9.3.1. Operaciones alcanzadas 9.3.2. Pagos a cuenta 9.3.3. Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 9.3.4. Sujetos pasibles de la retención 9.3.5. Sujetos y operaciones excluidos 9.3.6. Régimen excepcional de ingreso 9.3.7. Oportunidad en que debe practicarse la retención 9.3.8. Determinación del importe a retener 9.3.9. Carácter de la retención 9.3.10. Forma y plazos de ingreso 9.3.11. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 9.3.12. Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 9.3.13. Vigencia 9.4. Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819 9.4.1. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 9.4.2. Procedimiento 9.4.3. Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones 9.4.4. Forma y fechas de la devolución 9.4.5. Vigencia 9.5. Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)” 9.5.1. Operaciones alcanzadas 9.5.2. Operaciones no alcanzadas 9.5.3. Pagos a cuenta 9.5.4. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 9.5.5. Sujetos pasibles de la percepción 9.5.6. Comprobante de la percepción 9.5.7. Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención 9.5.8. Determinación del importe a percibir 9.5.9. Carácter de la percepción 9.5.10. Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales 9.5.11. Ingreso e información de la percepción 9.5.12. Vigencia 9.6. Régimen de percepción de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales 9.6.1. Operaciones alcanzadas 9.6.2. Operaciones no alcanzadas 9.6.3. Sujetos pasibles de la percepción 9.6.4. Sujetos no alcanzados por la percepción 9.6.5. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 9.6.6. Oportunidad en que debe practicarse la percepción 9.6.7. Determinación del importe a percibir 9.6.8. Carácter de la percepción 9.6.9. Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales 9.6.10. Derogación Resolución General N° 4815 (A.F.I.P.) 9.6.11. Vigencia 10. RÉGIMEN ESPECIAL DEL INGRESO DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 10.1. Creación 10.2. Sujetos alcanzados 10.3. Derecho de opción 10.4. Período de opción 10.5. Períodos fiscales alcanzados 10.6. Base imponible 10.7. Bienes regularizados bajo el Régimen de Regularización de Activos del Título II de la presente ley 10.8. Alícuota 10.9. Créditos fiscales 10.10. Presentación de la declaración jurada y pago del impuesto 10.11. Requisitos y condiciones para ejercer la opción de adhesión 10.11.1. Sujetos residentes 10.11.2. Sujetos no residentes 10.12. Pago inicial del REIBP 10.13. Pago inicial inferior al setenta y cinco por ciento (75%) 10.14. Procedimiento de opción de adhesión. 10.14.1. Bienes no regularizados mediante el Título II de la Ley N° 27.743 10.14.2. Bienes regularizados mediante el Título II de la Ley N° 27.743 10.14.3. Disposiciones comunes 10.15. Fallecimiento del contribuyente que hubiera adherido al REIBP 10.16. Bienes declarados en el Régimen de Regularización de Activos. Incluidos en el artículo 51 10.17. Exclusión del Impuesto sobre los Bienes Personales y de todo otro impuesto patrimonial 10.18. Estabilidad fiscal. Impuestos sobre el patrimonio 10.19. Incumplimiento de la obligación de estabilidad fiscal 10.20. Donaciones y otro tipo de liberalidades 10.21. Beneficio contribuyente cumplidor 10.22. Otras disposiciones 10.23. Vigencia CAPÍTULO 2 Responsables Sustitutos 1. RESPONSABLES SUSTITUTOS 1.1. Sujetos alcanzados y alícuota aplicable 1.2. Presunciones 1.2.1. Bienes inmuebles 1.2.2. Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas 1.3. Exclusión 1.4. Objetos personales y del hogar. Presunción 1.5. Impuesto mínimo 1.6. Reintegro del impuesto abonado 1.7. Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta 1.8. Inscripción del responsable sustituto 1.9. Declaración jurada CAPÍTULO 3 Declaraciones Juradas y Anticipos 1. DECLARACIONES JURADAS 1.1. Sistemas a aplicar o plataforma web 1.1.1. Período fiscal 2017 y siguientes 1.2. Información a presentar 1.3. Lugar y forma de pago 1.4. Sujetos obligados y sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada 1.5. Vencimientos 1.6. Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios 1.6.1. Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante 2. ANTICIPOS 2.1. Norma legal y cantidad de anticipos 2.2. Procedimiento 2.2.1. Cálculo general 2.2.2. Adecuación de los anticipos 2.3. Anticipo mínimo 2.4. Forma y lugar de ingreso 2.5. Vencimientos 2.6. Reducción de anticipos. Régimen opcional CAPÍTULO 4 Régimen de Facilidades de Pago 1. INTRODUCCIÓN 2. Sujetos y conceptos alcanzados 3. PLAZO PARA ADHERIR 4. TIPOS DE CONTRIBUYENTES 5. Perfil de cumplimiento 6. condiciones del plan de facilidades de pago 7. Requisitos 8. Solicitud de adhesión 9. Aceptación del plan 10. Ingreso de las cuotas 11. Caducidad 12. Derogación de normas 13. Vigencia 14. Caso práctico 14.1. Impuestos sobre los bienes personales 14.1.1. Datos 14.1.2. Conceptos adeudados 14.1.3. Solución CAPÍTULO 5 Casos Prácticos 1. CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto 1.1. Situación Patrimonial al 31/12/2025 1.2. Solución 1.2.1. Valuación de los bienes 1.2.2. Determinación del impuesto 1.2.3. Anticipos 2. CASO II: sucesión indivisa 2.1. Datos del esposo (Alberto Piedras) 2.2. Datos personales de la Sra. Grecia 2.3. Bienes propios del Sr. Alberto Piedras 2.4. Bienes propios de la Sra. Mariela Grecia 2.5. Bienes gananciales 2.6. Solución 2.6.1. Sucesión indivisa 2.6.2. Sra. Mariela Grecia 3. RESPONSABLES SUSTITUTOS 3.1. Caso I – Persona humana domiciliada en el exterior 3.1.1. Datos de los bienes 3.1.2. Solución 3.2. Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen 3.2.1. Datos de los bienes 3.2.2. Solución: Acciones y Participaciones Societarias CAPÍTULO 6 Aspectos Principales. Responsables Sustitutos 1. INTRODUCCIÓN 2. RESPONSABLES SUSTITUTOS 2.1. Sujetos incluidos 2.2. Fideicomisos no financieros 2.3. Uniones Transitorias de Empresas 2.4. Asociaciones civiles y fundaciones 3. SUJETOS DEL IMPUESTO 4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR 4.1. Alícuota 4.2. Beneficio a contribuyentes sustitutos cumplidores. Reducción de alícuota 5. VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES 5.1. Acciones de sociedades anónimas y en comanditas 5.2. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance 5.3. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance 5.4. Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 6. TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR 6.1. Presunción 7. FIDEICOMISOS 7.1. Tratamiento 7.2. Exclusión 8. Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980 8.1. Cláusula de la Nación más favorecida 9. CARÁCTER DEL IMPUESTO 10. DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA 11. REINTEGRO 12. COMPENSACIÓN 13. VIGENCIA 14. DECLARACIONES JURADAS 14.1. Sistema a aplicar 14.1.1. Novedades de la Versión 7.0 Release 2 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones" 14.2. Información a presentar 14.3. Lugar de presentación 14.4. Fideicomiso no financiero 14.5. Lugar y forma de pago 14.6. Vencimientos CAPÍTULO 7 Casos Prácticos 1. CASOS PRÁCTICOS 1.1. Caso I: Sociedad con cierre el 31 de Diciembre 1.1.1. Datos 1.1.2. Situación Patrimonial al 31/12/2025 en moneda constante 1.1.3. Composición del Patrimonio Neto 1.1.4. Distribución de utilidades 1.1.5. Datos sobre las acciones 1.1.6. Datos de los socios 1.2. Solución 1.2.1. Determinación del valor patrimonial proporcional correspondiente a cada socio 1.2.2. Determinación del impuesto a ingresar 1.3. Caso II: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre 1.4. Datos: 1.4.1. Situación patrimonial al 30/06/2025 en moneda constante 1.4.2. Composición del Patrimonio Neto 1.4.3. Distribución de resultados 1.4.4. Datos sobre las cuotas partes 1.4.5. Datos de los socios 1.5. Solución 1.5.1. Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre 1.5.2. Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio 1.5.3. Determinación del impuesto a ingresar 1.6. Alternativa B: Contribuyente buen cumplidor con Certificado MiPyME vigente al 31/12/2025 1.7. Caso III: Sociedad de hecho que no confecciona balance 1.7.1. Datos 1.7.2. Solución 1.7.3. Determinación del impuesto a ingresar 1.8. Alternativa B: Contribuyente buen cumplidor con Certificado MiPyME vigente al 31/12/2025 CAPÍTULO 8 Consultas Frecuentes 1. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 1.1. Residencia 1.2. Declaración jurada 1.2.1. Servicio Bienes Personales Web 1.2.2. Multa 1.2.3. Bienes personales. DDJJ informativa 2025. Sujetos obligados 1.2.4. Consulta de declaraciones juradas presentadas 1.3. Sujetos 1.4. Bienes gravados 1.5. Bienes exentos y/o no alcanzados 1.6. Bienes en el exterior. Repatriación 1.7. Beneficio buen cumplidor 2. RÉGIMEN ESPECIAL DE INGRESO DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 3. ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS 3.1. Bienes 3.2. Sujetos 3.3. Anticipos 3.4. Balance 3.5. Compensación 3.6. Aplicativo
Autor: Grenabuena, Silvia Ramona Edición: 2026 - 5ta. Páginas: 159 paginas