Ficha

GANANCIAS PERSONAS HUMANAS PERIODO FISCAL 2025 - VERSION DIGITAL
	CAPÍTULO 1 Aspectos Principales 1.SUJETOS 2.OBJETO 2.1.Definición de ganancias 2.2.Concepto de enajenación 3.FUENTE 3.1.Ganancias de fuente argentina 3.1.1.Criterio general 3.1.2.Casos puntuales 3.2.Ganancias de fuente extranjera 3.3.Precios de transferencia 3.3.1.Ganancias de exportación e importación de bienes 3.3.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior 3.3.3.Operaciones de empresas del exterior 3.3.4.Definición de vinculación económica 3.3.5.Jurisdicciones no cooperantes 3.3.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación 3.3.7.Establecimiento permanente 4.GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 5.1.Compensación de resultados netos de las distintas categorías 5.2.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores 5.3.Casos prácticos 5.3.1.Caso I 5.3.2.Caso II 6.AÑO FISCAL 7.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS 7.1.Casos específicos. Imputación 7.1.1.Devengado exigible 7.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores 7.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores 7.1.4.Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia 7.1.5.Aumentos patrimoniales no justificados 7.1.6.Diferencias de impuestos 7.1.7.Planes de seguro de retiro privado 7.1.8.Rescisión de operaciones 7.1.9.Descuentos y rebajas extraordinarias 7.1.10.Recupero de gastos 7.1.11.Quitas definitivas de pasivos 7.2.Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles 7.2.1.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación 8.EXENCIONES 8.1.Enumeración 8.2.Derogación exenciones con vigencia a partir del período fiscal 2024 8.3.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros 8.4.Exenciones sobre títulos públicos. No aplicación. Efectos 9.GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL 9.1.Asignación de los bienes de la sociedad conyugal 10.GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD 11.BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA 12.SALIDAS NO DOCUMENTADAS 13.DEDUCCIONES GENERALES 13.1.Concepto general 13.2.Vinculación de los gastos con las ganancias 13.3.Intereses de deudas 13.3.1.Intereses de créditos hipotecarios 13.3.2.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles 13.4.Donaciones 13.4.1.Características y límitaciones 13.4.2.Donaciones a partidos políticos 13.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno 13.5.Alquileres 13.5.1.Inciso h) arículo 85 de la Ley de Ganancias 13.5.2.Inciso k) del artículo 85 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 13.6.Seguros 13.7.Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial 13.8.Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica 13.9.Planes de seguro de retiro privados 13.10.Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos 13.11.Servicio doméstico 13.11.1.Sujetos beneficiados con la deducción 13.11.2.Documentación necesaria para efectuar la deducción 13.11.3.Empleados en relación de dependencia 13.12.Servicios y herramientas con fines educativos 13.13.Gastos causídicos 13.14.Otras deducciones 14.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 14.1.Artículo 92 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 14.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas 14.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación 15.AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES 15.1.Conclusión 16.PRIMERA CATEGORÍA 16.1.Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera 16.2.Valor locativo 16.3.Mejoras. Reparaciones 16.4.Arrendamientos en especie 16.5.Nuda propiedad 16.6.Condominio 16.7.Valor de mercado 16.8.Alquileres incobrables 16.9.Deducciones especiales 16.10.Gastos de mantenimiento 16.11.Amortización 16.12.Sublocación o subarrendamiento de inmuebles 16.13.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal 17.SEGUNDA CATEGORÍA 17.1.Ganancia de fuente argentina 17.2.Ganancia de fuente extranjera 17.3.Deducciones especiales 17.3.1.Regalías 17.3.2.Rentas vitalicias 17.4.Distribución de dividendos y utilidades 17.4.1.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018 17.5.Puesta a disposición de los dividendos o utilidades 17.6.Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención 17.7.Venta de acciones, 17.7.1.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018. 17.7.2.Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación 17.8.Operaciones de pases 18.TERCERA CATEGORÍA 18.1.Ganancias de fuente argentina 18.2.Ganancia de fuente extranjera 18.3.Deducciones especiales de fuente argentina 18.4.Deducciones especiales de fuente extranjera 18.5.Determinación de la ganancia neta 18.5.1.Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 73 18.5.2.Resumen 18.6.Retenciones practicadas a las sociedades de personas 18.7.Ley N° 27.430. Valuaciones 18.7.1.Bienes de cambio 18.7.2.Determinación del costo computable 18.7.3.Venta y Reemplazo 19.CUARTA CATEGORÍA 19.1.Ganancias de fuente argentina 19.2.Viáticos o reintegros de gastos 19.3.Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades 19.4.Ganancias de fuente extranjera 19.5.Deducciones especiales de la cuarta categoría 19.6.Honorarios a directores y socios gerentes 19.7.Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior 19.8.Personal civil y militar por prestaciones de servicio en la Antártida Argentina 19.9.Personal de pozo. Explotaciones petrolífera o gasifera 19.10.Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables 19.11.Cancelación de créditos. Transferencia de bienes 19.12.Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial 20.DEDUCCIONES PERSONALES 20.1.Mínimo no imponible 20.2.Cargas de familia 20.2.1.Condiciones 20.2.2.Sujetos considerados cargas de familia: 20.2.3.Montos 20.2.4.Cómputo 20.3.Concepto de residente 20.4.Deducción especial 20.4.1.Sujetos beneficiados 20.4.2.Condición 20.4.3.Monto 20.4.4.Deducción especial sobre aguinaldo 20.4.5.Tratamiento 20.4.6.Limitación 20.4.7.Limitación general 20.5.Liquidación anual. Régimen de retención de la Resolución General 4003 20.6.Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial 21.ACTUALIZACIÓN 22.RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS 22.1.Exenciones 22.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo 22.3.Renuncia al monotributo 22.3.1.Efectos 22.4.Inscripción en el Monotributo 22.4.1.Efectos 22.5.Ley de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes 22.5.1.Procedimiento transitorio de acceso al régimen general 22.5.2.Procedimiento permanente de transición al Régimen General 22.5.3.Régimen voluntario de promoción tributaria del Régimen General 22.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias 22.7.Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias 22.8.Anticipos 23.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS 23.1.Concepto de residente 23.1.1.Doble residencia 23.1.2.No residentes 23.2.Fuente 23.3.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto 23.4.Imputación de ganancias y gastos 23.5.Compensación de quebrantos con ganancias 23.6.Exenciones 23.7.Deducciones generales 23.8.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 23.9.Amortizaciones 23.10.Deducciones no admitidas 23.11.Determinación del impuesto 23.11.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior 24. TASA DEL IMPUESTO 24.1.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas 24.1.1.Período fiscal 2025 24.1.2.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país 25.Impuesto Cedular 25.1.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores 25.1.1.Alícuota 25.1.2.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores 25.1.3.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores. Fondos comunes de inversión 25.1.4.Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial. 25.2.Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión 25.3.Dividendos y utilidades asimilables 25.4.Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores 25.4.1.Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial. 25.5.Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles 25.6.Aplicación supletoria 25.7.Resumen conceptos alcanzados por el impuesto cedular 25.8.Declaración Jurada 25.9.Pago del impuesto 25.9.1.Medios de pago 25.9.2.Compensación 25.10.Vencimiento 26.Resumen tratamiento aplicable a los instrumentos financieros 27.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS 27.1.Normativa 28.AJUSTE POR INFLACIÓN 28.1.Normativa 28.2.Sujetos 28.2.1.Procedimiento de cálculo 28.3.Ajuste por inflación impositivo. Cuando corresponde hacerlo 29.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 30.PAGOS A CUENTAS 30.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta 30.1.1.Cómputo 30.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias 30.1.3.Titulares de inmuebles rurales 30.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales 30.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria 30.3.Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural 30.3.1.Productores agropecuarios 30.3.2.Actividad minera y pesca marítima 30.4.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país 30.4.1.Operaciones alcanzadas 30.4.2.Pago a cuenta 30.4.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 30.4.4.Sujetos pasibles de la percepción 30.4.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción 30.4.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830 30.4.7.Determinación del importe a percibir 30.4.8.Carácter de la percepción 30.4.9.Ingreso e información de la percepción 30.4.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 30.4.11.Vigencia 30.5.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera 30.5.1.Operaciones alcanzadas 30.5.2.Pagos a cuenta 30.5.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención 30.5.4.Sujetos pasibles de la retención 30.5.5.Sujetos y operaciones excluidos 30.5.6.Régimen excepcional de ingreso 30.5.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención 30.5.8.Determinación del importe a retener 30.5.9.Carácter de la retención 30.5.10.Forma y plazos de ingreso 30.5.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales 30.5.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) 30.5.13.Vigencia 30.6.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819 30.6.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales 30.6.2.Procedimiento 30.6.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones 30.6.4.Forma y fechas de la devolución 30.6.5.Vigencia 30.7.Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)” 30.7.1.Operaciones alcanzadas 30.7.2.Operaciones no alcanzadas 30.7.3.Pagos a cuenta 30.7.4.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 30.7.5.Sujetos pasibles de la percepción 30.7.6.Comprobante de la percepción 30.7.7.Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención 30.7.8.Determinación del importe a percibir 30.7.9.Carácter de la percepción 30.7.10.Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales 30.7.11.Ingreso e información de la percepción 30.7.12.Vigencia 30.8.Régimen de percepción de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales 30.8.1.Operaciones alcanzadas 30.8.2.Operaciones no alcanzadas 30.8.3.Sujetos pasibles de la percepción 30.8.4.Sujetos no alcanzados por la percepción 30.8.5.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción 30.8.6.Oportunidad en que debe practicarse la percepción 30.8.7.Determinación del importe a percibir 30.8.8.Carácter de la percepción 30.8.9.Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales 30.8.10.Derogación Resolución General N° 4815 (A.F.I.P.) 30.8.11.Vigencia 31.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 32.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 32.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta 32.2.Compensación y devolución 32.3.Simplificación de procedimientos 32.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera 32.5.Economía regional 32.6.Régimen de Fomento de Inversiones 32.6.1.Beneficiarios. 32.6.2.Inversiones Productivas. Concepto 32.6.3.Exclusiones del régimen 32.6.4.Plazo de Vigencia. 32.6.5.Estabilidad fiscal 32.6.6.Tiempo de la inversión productiva 32.6.7.Caducidad del beneficio 32.6.8.Consecuencias de la caducidad 32.6.9.Normativa de aplicación supletoria 32.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas 32.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas 32.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar 32.7.3.Tratamiento para empresas nuevas 32.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto 32.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura 32.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión 32.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones 32.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes 32.8.4.Supuesto de leasing 32.9.Reglamentación 32.9.1.Requisitos para mantener el beneficio CAPÍTULO 2 Declaraciones Juradas y Anticipos 1.DECLARACIONES JURADAS 1.1.Obligación de presentación 1.2.Servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado” 1.2.1.Régimen general: opción "Declaración Jurada" 1.3.Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada 1.4.Lugar de presentación 1.5.Lugar y forma de pago 1.5.1.Impuesto determinado 1.5.2.Intereses y multas 1.6.Vencimientos 1.6.1.Impuesto a las ganancias. personas físicas y suceciones indivisas 1.6.2.Impuesto cedular 1.7.Participaciones societarias 1.8.Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios 1.8.1.Resolución General Nº 4003 2.ANTICIPOS 2.1.Régimen general 2.1.1.Cantidad de anticipos 2.1.2.Monto mínimo 2.1.3.Procedimiento 2.1.4.Forma y lugar de ingreso 2.2.Vencimientos 2.3.Reducción de anticipos. Régimen opcional 2.3.1.Procedimiento especial CAPÍTULO 3 Régimen de Declaración Jurada Simplificada 1.INTRODUCCIÓN 2.Normativa 3.SUJETOS 4.Requisitos 5.Condiciones 6.BENEFICIOS 6.1.Efecto liberatorio del pago 6.2.Presunción de exactitud 6.3.Falta de presentación o de pago de la Declaración Jurada Simplificada. 6.4.Nuevo período fiscal base. 6.5.Resolución a favor del contribuyente 7.Adhesión 7.1.Opción 7.2.Ratificación anual 7.3.Convalidación de la opción ejercida conforme la Resolución General N° 5704 7.4.Constancia de adhesión al régimen 7.5.Consulta de terceros de la constancia de adhesión 8.DESISTIMIENTO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 9.REALIZACIÓN DE LA DECLARACION JURADA SIMPLIFICADA 10.OPERACIONES EN EL MARCO DEL RÉGIMEN DE DECLARACIÓN JURADA SIMPLIFICADA 10.1. Incorporación de los fondos al sistema financiero 10.2.Alcance de la constancia de adhesión al Régimen Simplificado de Declaración Jurada. 11.PROCEDIMIENTO DEL RÉGIMEN DE DECLARACIÓN JURADA SIMPLIFICADA 11.1.Modalidad y fuentes de información 11.2.Período fiscal base. 11.3. Impugnación y pérdida del efecto liberatorio del pago 11.4.Definiciones de causales del artículo 39 de la Ley N° 27.799 12.Exclusión 13.Invitaciónes a las Provincias y CABA 14.VIGENCIA 15.INSTRUCCIÓN GENERAL N° 3/2026 15.1.Procedimiento operativo para la fiscalización y detección de inconsistencias 15.2.Determinación de parámetros 15.3.Procedimiento cuando ARCA encuentre inconsistencias 15.4.Tramitación interna y resolución 15.5.Efectos de la exclusión 15.6.Vigencia CAPÍTULO 4 Régimen de Facilidades de Pago 1.INTRODUCCIÓN 2.Sujetos y conceptos alcanzados 3.PLAZO PARA ADHERIR 4.TIPOS DE CONTRIBUYENTES 5.Perfil de cumplimiento 6.condiciones del plan de facilidades de pago 7.Requisitos 8.Solicitud de adhesión 9.Aceptación del plan 10.Ingreso de las cuotas 11.Caducidad 12.Derogación de normas 13.Vigencia 14.Caso práctico 14.1.Impuestos a las ganancias 14.1.1.Datos 14.1.2.Conceptos adeudados 14.1.3.Solución CAPÍTULO 5 Casos Prácticos 1.CASOS PRÁCTICOS 1.1.Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles. Donación 1.1.1.Determinación de la ganancia neta 1.1.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.1.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.1.4.Determinación de la situación patrimonial 1.1.5.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.2.Caso II: Alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia 1.2.1. Determinación de la ganancia neta 1.2.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.2.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar 1.2.4.Determinación de la situación patrimonial 1.2.5.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido 1.3.Caso III: Empresa unipersonal 1.3.1.Ajuste por inflación impositivo 1.3.2. Determinación de la ganancia neta 1.3.3.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto 1.3.4.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar y de anticipos 1.3.5.Determinación de la situación patrimonial 1.3.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido CAPÍTULO 6 Consultas Frecuentes 1.ANTICIPOS 2.Sujetos 3.Objeto. Exenciones 4.Deducciones generales 5.Deducciones personales 6.Impuesto cedular O IMPUESTO A LAS GANANCIAS 7.RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE GANANCIAS
Autor: Grenabuena, Silvia Ramona Edición: 5ta. - A�o 2026 Páginas: 232 paginas